Учебная работа № 03815. «Контрольная Инвентаризация денежных средств

Выдержка из похожей работы

Если были
допущены ошибки, то они исправляются во всех экземплярах описи путем
зачеркивания,Исправленные данные должны быть оговорены и подписаны всеми
членами комиссии и материально ответственным лицом.[4]

1.6
Отражение результатов инвентаризации в учете

Результаты
инвентаризации рассматриваются на заседании инвентаризационной комиссии.

Инвентаризационная
комиссия должна выявить причины, которыми обусловлена необходимость внесения
уточняющих записей в регистры бухгалтерского учета, и предложить способы
отражения в учете результатов инвентаризации.

Инвентаризационная
комиссия устанавливает:

1) имеются
ли в организации лица, несущие материальную ответственность за сохранность
ценностей, определяет размер этой ответственности;

2) анализирует
возможные способы истребования сомнительной дебиторской задолженности путем
перевода долга, бартерных операций и тому подобное;

3) составляется
специальная опись для объектов, не пригодных к дальнейшей эксплуатации и не
подлежащих восстановлению, с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин
непригодности (порча, полный износ), а также предложений источников списания
этих объектов;

4) инвентаризационная
комиссия выявляет причины недостач и излишков;

5) по
фактам образования излишков или недостач комиссия должна получить подробные
объяснения от материально-ответственных лиц.

Заседание
инвентаризационной комиссии оформляется протоколом, в котором фиксируются
выводы, решения и предложения по результатам проведенной проверки состояния
складского хозяйства и обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей.

Кроме того,
в протоколе приводятся сведения о производственных запасах, пришедших в
негодность, с указанием причин порчи и виновных в этом лиц.

На
заседании инвентаризационной комиссии утверждается заключительный акт
инвентаризации.

Выявленные
при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными
бухгалтерского учета отражаются в порядке, предусмотренном действующими
нормативными документами.

Результаты
инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором
инвентаризация была закончена, а результаты годовой инвентаризации – в годовом
бухгалтерском отчете.

Отражение в учете излишков имущества, выявленных в процессе
инвентаризации:

Выявленные
в результате инвентаризации излишки имущества должны быть приняты к учету и
соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации, а у
бюджетной организации — на увеличение финансирования (фондов);[1] кроме этого
установление причин возникновения излишков и виновных лиц.[2]

Таким
образом, выявленные излишки основных средств, материальных ценностей, денежных
средств и другого имущества в соответствии с бухгалтерским законодательством
подлежат постановке на бухгалтерский учет и зачислению на финансовые
результаты.

В отчете о
прибылях и убытках, по статье «Внереализационные доходы» отражаются принятые к
учету ценности, оказавшиеся в излишке по результатам инвентаризации.

Внереализационными
доходами налогоплательщика признаются доходы в виде стоимости излишков
товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в
результате инвентаризации.[3]

Вопрос об
определении стоимости выявленных излишков не случаен.

суммы
излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях
следует приходовать по рыночным ценам.

Выявленные
при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными
бухгалтерского учета отражаются в следующем порядке:

а) излишки
запасов приходуются по рыночным ценам, и одновременно их стоимость относится:

— в
коммерческих организациях — на финансовые результаты;

— в
некоммерческих организациях — на увеличение доходов.[4]

Кроме того,
неучтенные объекты основных средств, выявленные при проведении инвентаризации,
принимаются к бухгалтерскому учету по текущей рыночной стоимости и отражаются в
качестве внереализационных доходов проводкой:

Дебет 01
«Основные средства»

Кредит 99 «Прибыли
и убытки».

Таким
образом, излишки, выявленные при инвентаризации, принимаются к учету по
рыночной стоимости по дебету соответствующего счета учета материальных
ценностей (01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая
продукция», 50 «Касса») и кредиту счета 91-1 «Прочие доходы».[5]

Глава 2.
Учет денежных средств

2.1 Денежные
средства

Счета этого
раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных
средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных,
валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории
страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных
документов.

Денежные
средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах этого
раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в
установленном порядке,Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте
расчетов и платежей.

2.2 Счет 50
«Касса»

Счет 50
«Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении
денежных средств в кассах организации.

К счету 50
«Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1
«Касса организации»,

50-2
«Операционная касса»,

50-3
«Денежные документы» и др.

На субсчете
50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе
организации,Когда организация производит кассовые операции с иностранной
валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие
субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете
50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных
средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков,
остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов
(пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п.
Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи)
при необходимости,[6]

На субсчете
50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации
почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные
авиабилеты и другие денежные документы,Денежные документы учитываются на счете
50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение,Аналитический
учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету
счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных
документов в кассу организации,По кредиту счета 50 «Касса»
отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы
организации.

Счет 50
«Касса» корреспондирует со счетами:

по
дебету

по
кредиту

50
Касса 

50
Касса 

52
Валютные счета

52
Валютные счета

55
Специальные счета в банках

55
Специальные счета в банках

57
Переводы в пути

57
Переводы в пути

60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками

58
Финансовые вложения

62
Расчеты с покупателями и заказчмками

60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками

66
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

62
Расчеты с покупателями и заказчмками

67
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

66
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

71
Расчеты с подотчетными лицами

68
Расчеты по налогам и сборам

73
Расчеты с персоналом по прочим операциям

69
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

75
Расчеты с учредителями 

70
Расчеты с персоналом по оплате труда

76
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

71
Расчеты с подотчетными лицами

79
Внутрихозяйственные расчеты

73
Расчеты с персоналом по прочим операциям

80
Уставный капитал

75
Расчеты с учредителями 

86
Целевое финансирование

76
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

90
Продажи

79
Внутрихозяйственные расчеты

91
Прочие доходы и расходы

80
Уставный капитал

98
Доходы будущих периодов

81
Собственные акции (доли)

99
Прибыли и убытки

94
Недостачи и потери от порчи ценностей

99
Прибыли и убытки

№ п/п

Содержание фактов хозяйственной деятельности

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

Прочие поступления наличных денежные средства

50-01

2

Сданы наличные из операционной кассы в основную

50-01

50-02

3

Поступили в кассу денежные средства снятые с расчетного счета
(з/п, пособия…)

50-01

51

4

Поступили в кассу денежные средства снятые с валютного счета

50-01

52-01

5

Поступили в кассу денежные средства снятые со специально счета в
банке

50-01

55

6

Поступили в кассу денежные средства числившиеся в пути
(отправленные переводом)

50-01

57

7

Возврат сумм поставщиком, излишне уплаченные ему ранее

50-01

60

8

Поступили в кассу денежные средства поступившие от покупателей
(заказчика)

50-01

62

9

Поступили в кассу денежные средства полученные по договору
краткосрочного кредита

50-01

66

10

Поступили в кассу денежные средства полученные по договору
долгосрочного кредита

50-01

67

11

Поступили в кассу денежные средства ранее выданные под отчет

50-01

71

12

Поступили в кассу денежные средства от работников ранее
предоставленные в виде займа

50-01

73-01

13

Поступили в кассу денежные средства от работников в возмещение
мат,ущерба

50-01

73-02

14

Поступили в кассу денежные средства внесенные в уставный фонд
капитал

50-01

75-01

15

Поступили в кассу денежные средства от страховой организации

50-01

76-01

16

Поступили в кассу денежные средства от признанной (присужденной)
претензии

50-01

76-02

17

Поступили в кассу денежные средства в счет дивидендов от участия
в др.организациях

50-01

76-03

18

Поступили в кассу денежные средства от филиала (головного
предприятия)

50-01

79-02

19

Поступили в кассу денежные средства в счет прибыли по
доверительного управления

50-01

79-03

20

Поступили в кассу денежные средства в качестве вклада по договору
совместной деятельности

50-01

80

21

Поступили в кассу денежные средства целевого финансирования

50-01

86

22

Поступили в кассу денежные средства за проданную продукцию,
товары, работы, услуги

50-01

90-01

23

Поступили в кассу денежные средства за счет доходов будущих
периодов

50-01

98-01

24

Поступили в кассу денежные средства полученные безвозмездно

50-01

98-02

25

Поступили в кассу денежные средства в результате чрезвычайных
событий

50-01

99

26

Прочий расход денежных средств

50-01

27

Сданы наличные из операционной кассы в основную

50-01

50-02

28

Поступили денежные средства на расчетный счет из кассы
предприятия

51

50-01

29

Поступили денежные средства на валютный счет из кассы
предприятия

52

50-02

30

Поступили денежные средства на специальный расчетный счет из
кассы предприятия

55

50-01

31

Денежные средства внесены в сберегательную кассу (почта) для
перевода контрагенту

57

50-01

32

Приобретены акции за наличные денежные средства

58-01

50-01

33

Предоставлены долговые ценные бумаги за наличные денежные
средства

58-02

50-01

34

Предоставлены займы контрагенту за наличные денежные средства

58-03

50-01

35

Внесен вклад по договору простого товарищества наличными
денежными средствами

58-04

50-01

36

Погашена задолженность/аванс поставщику наличными денежными
средствами

60

50-01

37

Возвращены излишне оплаченные/аванс покупателем наличные
денежные средства

62

50-01

38

Погашен краткосрочный кредит наличными денежными средствами

66

50-01

39

Уплачены из кассы налоги и сборы в бюджет

68

50-01

40

Уплачен из кассы ЕСН в части в части, подлежащей зачислению в
фонд соцстрах.

69-01

50-01

41

Выданы работникам путевки, оплаченные за счет соцстрах

69-01

50-03

42

Уплачен из кассы ЕСН в части в части, подлежащей зачислению в
пенсионный фонд

69-02

50-01

43

Уплачен из кассы ЕСН в части в части, подлежащей уплате в фонд
обязательного медстрах.

69-03

50-01

44

Выдана из кассы зарплата (дивиденды) работникам

70-00

50-01

45

Выдана из кассы наличные денежные средства под отчет

71-00

50-01

46

Выдана из кассы наличные денежные средства работнику в виде
займа

73-01

50-01

47

Выплачены из кассы дивиденды (доход) учредителю организации

75-01

50-01

48

Выдана из кассы депонированная заработная плата

76-04

50-01

49

79-02

50-01

50

Наличные средства переданные в доверительное управление (доход
доверительного управления)

79-03

50-01

51

Переданы участнику простого товарищества средства (прекращение
договора о совместной деятельности)

80

50-01

52

Оплачены наличными денежными средствами собственные акции,
выкупленные у акционеров

81

50-01

53

Отрицательная курсовая разница по нал,Иностранной валюте —
общие затраты

91-02

50-01

54

Отражена недостача наличных денег в кассе при инвентаризации или
ревизии кассы

94

50-01

55

Оплачены убытки, связанные с устранением чрезвычайных
обстоятельств

99

50-01

2.3 Счет 51
«Расчетные счета»

Счет 51
«Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и
движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах
организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету
счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на
расчетные счета организации,По кредиту счета 51 «Расчетные счета»
отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации,Суммы,
ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и
обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты
по претензиям»),[6]

Операции по
расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок
кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно — расчетных
документов.

Аналитический
учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному
счету.

Счет 51
«Расчетные счета» корреспондирует со счетами:

№ п/п

Содержание фактов хозяйственной деятельности

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

Прочие поступления денежных средств на расчетный счет

51

2

Поступили денежные средства на расчетный счет из кассы предприятия

51

50-01

3

Переведены денежные средства с одного расчетного счета на другой

51

51

4

Поступили денежные средства на расчетный счет со специального
счета в банке

51

55

5

Поступило на расчетный счет, находившиеся в пути

51

57-01

6

Поступило на расчетный счет, выданные по договору займа

51

58-03

7

Поступило на расчетный счет, излишне выданные / аванс средства
поставщику

51

60-01

8

Поступило на расчетный счет от покупателя

51

62-01

9

Поступило на расчетный счет по договору краткосрочного кредита

51

66-01

10

Поступило на расчетный счет по договору долгосрочного кредита

51

67-01

11

Поступило на расчетный счет излишне уплаченные в бюджет

51

68

12

Поступило на расчетный счет (излишне уплаченный ЕСН, соцстрах)

51

69-01

13

Поступило на расчетный счет (пенсионный фонд)

51

69-02

14

Поступило на расчетный счет (излишне уплаченный ЕСН, медстрах)

51

69-03

15

Поступило на расчетный счет неиспользованные под отчетным лицом

51

71-01

16

Поступило на расчетный счет предоставленные ранее сотруднику

51

73-01

17

Поступило на расчетный счет при возмещении ущерба сотрудником

51

73-02

18

Поступило на расчетный счет (взнос в уставной капитал)

51

75-01

19

Поступило на расчетный счет от страховой организации
(возмещение)

51

76-01

20

Поступило на расчетный счет по признанной (присужденной)
претензии

51

76-02

21

Поступило на расчетный счет (дивиденды от участия в др.
организациях)

51

76-03

22

Поступило на расчетный счет поступившие от филиала (отдельный
баланс)

51

79-02

23

Поступило на расчетный счет (прибыль от доверительного
управления)

51

79-03

24

Поступило на расчетный счет (вклад по договору совместной
деятельности)

51

80-01

25

Поступило на расчетный счет целевого финансирования

51

86-01

26

Поступило на расчетный счет за проданную продукцию, товары,
работу, услуги

51

90-01

27

Поступило на расчетный счет за реализацию прочего имущества,
внереализационные доходы

51

91-01

28

Поступили на расчетный счет доходы будущих периодов

51

98-01

29

Поступило на расчетный счет безвозмездно

51

98-02

30

Поступило на расчетный счет в результате чрезвычайных событий

51

99-01

31

Прочие поступления на расчетный счет

51

32

Поступили в кассу денежные средства снятые с расчетного счета
(з/п, пособия…)

50-01

51

33

Переведены денежные средства с одного расчетного счета на другой

51

51

34

Поступила на валютный счет купленная иностранная валюта

52

51

35

Перечислено с расчетного счета на специальный счет в банке

55-01

51

36

Перечислено с расчетного счета на покупку иностранной валюты

57-01

51-

37

Оплачены с расчетного счета приобретенные акции

58-01

51

38

Оплачены с расчетного счета приобретенные долговые ценные бумаги

58-02

51

39

Перечислено с расчетного счета по договору займа

58-03

51

40

Перечислен с расчетного счета вклад по договору простого
товарищества

58-04

51

41

Погашена задолженность/(аванс) поставщику (подрядчику)
безналичными денежными средствами

60-01

51

42

Возвращен аванс/(излишне уплаченное) покупателю

62-01

51

43

Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочного
кредита (займа) и % по нему

66-01

51

44

Перечислено с расчетного счета в погашение долгосрочного кредита
(займа) и % по нему

67-01

51

45

Перечислены с расчетного счета налоги и сборы

68

51

46

Перечислен с расчетного счета ЕСН ПФ

69-01

51

47

Перечислен с расчетного счета ЕСН МЕДСТРАХ

69-01

51

Перечислен с расчетного счета ЕСН СОЦСТРАХ

69-01

51

48

Перечислен с расчетного заработная плата (дивиденды) работникам

70-01

51

49

Выданы под отчет денежные средства с расчетного счета

71-01

51

50

Перечислен с расчетного счета работнику займ

73-01

51

51

Перечислено с расчетного счета средства на выплату дивидендов
(дохода) учредителю

75-02

51

52

Депонированная заработная плата выплачена работникам с
расчетного счета

76-04

51

53

Перечислено с расчетного счета филиалу на отдельном балансу
/(головной организации)

79-02

51

54

Перечислен с расчетного счета в доверительное управление /(в
счет прибыли управления)

79-03

51

55

Перечислен с расчетного счета участнику простого товарищества
при прекращении совместной деятельности

80-01

51

56

Оплачены с расчетного счета собственные акции, выкупленные у
акционеров

81-01

51

57

Оплачены с расчетного счета расходы за счет нераспределенной
прибыли

84-01

51

58

Оплачены с расчетного счета расходы за счет ранее созданного
резерва

96-01

51

59

Оплачены с расчетного счета расходы (устранение последствий
чрезвычайных ситуаций)

99-01

51

2.4 Счет 52
«Валютные счета»

Счет 52
«Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и
движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации,
открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету
счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на
валютные счета организации,По кредиту счета 52 «Валютные счета»
отражается списание денежных средств с валютных счетов организации,Суммы,
ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и
обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты
по претензиям»).

Операции по
валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной
организации и приложенных к ним денежно — расчетных документов.

К счету 52
«Валютные счета» могут быть открыты субсчета:

52-1
«Валютные счета внутри страны»,

52-2
«Валютные счета за рубежом»»