Учебная работа № 01036. «Курсовая Аудит безналичных расчетов

Выдержка из похожей работы

Уточняют, какие из счетов были открыты или закрыты в
проверяемом периоде, установить причины закрытия счетов,На этом этапе полезны
следующие действия:

1)       произвести сверку
остатков и оборотов по выпискам банка с регистрами бухгалтерского учета,
данными Главной книги, по­казателями бухгалтерской отчетности,Проверить
подтверждение банком остатка по каждому счету на начало и конец проверяемо­го
периода;

      2)  произвести расчет уровня существенности.

Методология проверки правильности отражения опе­раций в бухгалтерском учете
по счету 51 «Расчетные счета».

1.
Проверить соблюдение требований к оформлению первич­ными документами операций
по расчетному счету.

Вне
зависимости от того, какая форма безналичных расчетов используется на практике,
все расчетные документы должны со­ответствовать требованиям, установленным
Банком России,Ос­нованием для отражения операций по движению денежных средств
на расчетном счете предприятия являются:

·  
расчетные
документы (в зависимости от формы расчетов);

мемориальные
ордера (внутренние документы банка);

·  
выписки банка с расчетного счета, оформленные в
установлен­ном
порядке.

1.1,Проверить, правильно ли сгруппированы
выписки по сче­там за проверяемый период (остаток средств на конец периода в
предыдущей выписке должен быть равен остатку средств на на­чало периода в следующей выписке) и имеются ли к
ним первич­ные документы.

1.2,Установить, соответствуют ли суммы по
выпискам банка суммам, указанным в
приложенных первичных документах и пла­тежных документах.

Сумма по выписке должна соответствовать сумме в платежном
документе, однако в первичных документах могут быть отличаю­щиеся суммы, например в
выписанных счетах на оплату может быть сумма больше или меньше той, которая
указана в платеж­ном поручении (это может
быть следствием наличия дебиторской или кредиторской задолженности
аудируемого лица перед контр­агентом),Сумма, указанная в выписке банка, может
быть мень­ше суммы, указанной в первичном документе, если по данному документу
ранее была произведена частичная оплата.

1.3.     Проверить, имеется ли на первичных документах, прило­женных
к выписке, штамп банка,Если имеются документы без штампа, то аудитор может
сделать запрос в банк (в соответствии с Федеральным правилом (стандартом)
аудиторской деятельнос­ти №5 с целью подтверждения правильности произведенного платежа.

2.
Проверить законность и обоснованность операций по дви­жению денежных средств на
расчетном счете.

2.1.Как правило, аудиторы-юристы
в самом начале работы производят анализ договоров аудируемого лица, поэтому
аудито­ру при выявлении некорректного платежа следует изучить дого­вор и
ознакомиться с рабочей документацией, созданной в ходе анализа договоров.

2.2.Провести анализ формулировок
платежей, указанных в платежных документах,
обращая внимание на наличие выделения налога на добавленную стоимость,В
том случае, если формули­ровка платежа нетрадиционна для аудируемого лица,
запутана, непонятна, необходимо провести дополнительные процедуры по проверке
этой операции.

Используя рабочую документацию и результаты проверки других разделов аудита,
проверить основания для перечисления платежей в пользу третьих лиц (физических)
через почтовые от­деления или на счета в банках,Например, если перечисляются
удержанные алименты, то сверить суммы с выписками из решений судебных органов, заработную плату — с расчетно-платежными ведомостями, а также достоверность указанных в
перечне по­чтовых адресов
получателей переводов (при проверке расчетов с ра­бочими и служащими),Если в банковской выписке
обнаружены ис­правления, то может быть инициирован запрос в банк.

Как
правило, по операциям, отражаемым через банковские счета, сторнировочных записей в регистрах бухгалтерского учета не
должно быть, так как допущенная ошибка по банковским опе­рациям — это или
излишне зачисленные или снятые суммы, ко­торые восстанавливаются обратными
бухгалтерскими записями, поскольку ошибочное зачисление производится на основе
доку­мента,Ошибочно зачисленные платежи подлежат возврату,При снятии со счета
ранее ошибочно зачисленной суммы банк состав­ляет мемориальный ордер с
указанием причины списания со сче­та,Именно поэтому наличие сторнировочных
записей по расчет­ному счету в регистрах бухгалтерского учета должны быть особо
тщательно исследованы на предмет надежности
системы бухгал­терского учета и внутреннего контроля.

Рассмотрим методологию проверки правильности отражения
опе­раций в
бухгалтерском учете по счету 52 «Валютные счета».

Бухгалтерский учет безналичных денежных средств
аудируемого лица в иностранных валютах на счете 52 ведется в валюте платежа и ее
рублевом эквиваленте по курсу Банка России, действующему на дату поступления
(списания) средств,К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета 1
«Валютные счета внутри страны» и 2 «Валютные счета за рубежом».

Аналитический учет ведется но каждому счету, открытому
для хранения
денежных средств в иностранной валюте.

С
18 июня 2004 г»