Учебная работа № 01101. «Курсовая Аудиторская проверка операций по учету продажи продукции ООО «Сиблес Проект»

Выдержка из похожей работы

—
Соответствие остатка денег на расчетном счете с балансом
предприятия,

—
Правильность обобщения всех хозяйственных операций на
синтетических и аналитических счетах и их формирование в журнале-ордере №2 и в
Главной книге.

Цель аудита расчетов и прочих операций в банках:

—  
Проверить своевременность отражения в учете операций на прочих
счетах,

—  
Изучить, какие открыты у предприятия прочие счета,

—  
Проверить правильность составления бухгалтерских записей и их
соответствие выпискам банка и журналу-ордеру №3,

—  
Проверить соответствие журнала-ордера №3 записям в Главной книге
и в балансе предприятия,

—  
При открытии аккредитивных счетов изучить договор с предприятием
по аккредитивной форме.

1.2 Задачи аудиторской проверки расчетного счета и прочих
счетов в банке

При проверке операций на расчетном счете, прежде всего аудитор
устанавливает, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, и при наличии
нескольких таких счетов необходимо проверить, как ведется аналитический и
синтетический учет по каждому из них,

Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках
и приложенных к ним первичных документах,Аудитор должен проверить,
подтверждена ли каждая операция, отраженная в выписке, соответствующими
первичными документами,

При аудите операций по расчетному счету необходимо обратить внимание на
следующее:

—
соответствие сумм в выписках банка суммам, указанным в
приложенных к ним первичных документах;

—
правильность и полноту зачисления денег, сданных в банк наличными;

—
правильность отражения конвертации рубля;

—
наличие штампа банка на первичных документах, приложенным к
выпискам (в случае выявления документов без штампа банка, проводится встречная
проверка в банке);

—
обоснованность перечисления денежных средств акцептованными
платежными поручениями через почтовые отделения связи, а также достоверность
почтовых адресов получателей (депонированной зарплаты, алиментов и т.п.);

—
правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в
банке;

—
полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним
(остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен
равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке).

Если в выписке будут обнаружены подчистки и не оговоренные в письменном
виде исправления, нужно провести встречную проверку в учреждении банка.

В итоге, задачами проверки операций по расчетным счетам является
необходимость удостоверения в:

—
полноте выписок банка, первичных денежно-расчетных и платежных
документов;

—
осуществлении денежно-расчетных операций по платежным документам,
оформленным надлежащим образом в соответствии с требованиями законодательных и
нормативных актов;

—
соответствии денежно-расчетных документов (платежных поручений)
платежным документам (счетам, счетам-фактурам);

—
наличии разрешительных подписей руководства на оплату платежных
документов;

—
правильности отражения в учете и бухгалтерской отчетности
операций по расчетным счетам;

—
наличии письменного уведомления налогового органа об открытии и
закрытии банковских счетов в 10-дневный срок;

—
выявлении «ключевых по риску» денежно-расчетных операций
(операций, составляющих учетные области с повышенным внутренним риском).

Последняя задача является наиболее важной при проверке операций по
расчетным счетам, так как ее выполнение позволяет достаточно быстро (вследствие
наглядности экономической сути операций, отраженных денежно-расчетными
документами) выявить учетные области с повышенным внутренним риском и
сосредоточить на них внимание, например путем применения процедуры
прослеживания документов.

Бухгалтерский учет операций, связанных с расчетами по аккредитиву, по
чекам, иным платежным документам, ведется на счете 55 «Специальные счета в
банках»,К нему могут быть открыты следующие субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2
«Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и др,

—
Если на предприятии ведутся подобные расчеты, то аудитору
необходимо проверить:

—
правильность и законность применения аккредитивной формы
расчетов;

—
правильность документального оформления операций, оплаченных
чеками из лимитированных и не лимитированных чековых книжек;

—
наличие депозитных сертификатов, приобретенных у банка (если
такие операции были);

—
полноту и правильность документального оформления операций по
движению средств целевого финансирования, поступивших от родителей и из прочих
источников на содержание социальных учреждений (детского сада, яслей и т.д.);

—
предоставлены ли балансы и другие необходимые документы от
структурных подразделений, выделенных на самостоятельный баланс;

—
правильность составления бухгалтерских проводок;

—
соответствие записей в выписках банка по операциям счета 55
(сверяется с главной книгой и журналом-ордером N 3).

1.3
Законодательные и нормативные документы

При проверке операций на расчетном счете и прочих счетах в банке аудитор
должен руководствоваться следующими нормативными и законодательными актами:

1)  
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г.;

2)  
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.2008г.;

3)  
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
РФ (Приказ Минфина РФ №34н от 29.07.1998 г.);

4)  
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ №94н от
31.10.2000г.);

5)  
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств (Приказ Минфина РФ №49 от 13.06.1995 г.);

6)  
Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» №2-П от
03.10,2002г,(в ред,Указаний ЦБ РФ от 22.01.2008 N 1964-У);

7)  
Указание Центрального банка Российской Федерации от 3 марта 2003 г,№ 1256-У «О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 03.10.2002 г»