Учебная работа № 02219. «Диплом Бухгалтерский учет нематериальных активов

Выдержка из похожей работы

на счете 47

1,Списание ОС

а) полностью самортизированных по
причине невозможности дальнейшей эксплуатации

Дебет

счет 47

Кредит

Д47
К01 — списывается стоимость первоначальная
Д47 К76,70,69 — затраты по демонтажу

Д02
К47 — списывается износ
Д10,12 К47 — списываются отходы при ликвидации ОС по цене возможного
использования
Д80 К47 — списывается убыток от ликвидации ОС

б) списывается объект недоамортизированный по причине
невозможности дальнейшего использования

Дебет

счет 47

Кредит

Д47
К01 списывается объект ОС
Д47 К76,70,69 — затраты по демонтажу

Д02
К47 — списывается износ
Д81 К47 — списывается недоамортизированная стоимость
Д87/2,3 К47 — см,далее
Д80 К47 — списывается убыток от ликвидации ОС

в) списание объекта ОС в результате морального износа

Дебет

счет 47

Кредит

Д47
К01- списывается первоначальная стоимость

Д02
К47 — списывается износ
Д80 К47 — списывается на убытки недоамортизированная стоимость объекта
Д87/1 К47 — списывается недоамортизированная стоимость объекта в пределах
сумм дооценки (или по результатам переоценки по К87/1 была отражена сумма
достаточная для покрытия этого убытка)

** Убыток полученный в результате списания ОС по
причине морального износа в части недоамортизированного имущества не учитывается
при расчете налогооблагаемой прибыли.

2,Передача ОС как вклад в
уставный капитал

Осуществляется на основе протокола о намерениях по
цене соглашения

Д06 К47 — отражается
стоимость соглашения

Д47 К01 —
списывается переданный объект по первоначальной стоимости

Д02 К47 — на сумму
износа

Д47 К83 —
списывается разница между ценой соглашения и остаточной стоимостью

По мере получения доходов по вкладу в уставный капитал
сумма отраженная по кредиту счета 83 списывается равными долями Д83 К80.

3,Безвозмездная передача

Д47 К01 — списывается ОС первоначальная стоимость

Д02 У47
— списывается износ

Д47 К68
— списывается НДС подлежащий уплате в бюджет согласно расчету бухгалтерии
исходя из рыночной стоимости объекта.

В87,81,88
К47 — списывается убыток от безвозмездной передачи ОС производственного
назначения

Д81,88/2,88/4,
К47 — списывается убыток от безвозмездной передачи ОС непроизводственного
назначения.

4,Реализация ОС

Дебет

счет 47

Кредит

Д47
К01 — первоначальная стоимость
Д47 К68 — списывается НДС подлежащий уплате в бюджет (от цены реализации)
Д47 К80 — прибыль от реализации объекта ОС

Д62,51
К47 — продажная цена

При определении прибыли от реализации ОС и другого
имущества для целей налогообложения учитывается разница между ценой
реализации и остаточной стоимостью увеличенной на индекс-дефлятор (индекс
инфляции)

I квартал 96 г.
113,8%
II квартал 96 г.
108,3%
III квартал 96 г.
105,2%

Пример:
Продано ОС за 120000000 включая НДС,Первоначальная стоимость 80000000 Износ
30000000,Период продажи III квартал 96 г.

1,Определить
остаточную стоимость имущества увеличенную на индекс-дефлятор.
(80 млн,- 30
млн.)*113,8%*108,3%*105,2%=64,8 млн.

2,Определить разницу
между продажной и остаточной стоимостью увеличенную на индекс дефляции
учитываемую для целей налогообложения
100 млн,- 64.8 млн,= 35,2 млн.

5,Ремонт ОС

1,На
предприятиях, имеющих большой парк ОС целесообразно создавать резерв (фонд) на
проведение дорогостоящих капитальных ремонтов путем ежемесячного включения в
затраты сумм на создание резерва
  Д26,20,25 К89/рем»