Курсовые,дипломы,задачи 
(4 оценок, среднее: 4,50 из 5)
Загрузка...Учебная работа № 02729. «Контрольная Аудит АО «Альфа»
Содержание:
«КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
Акционерное общество «Альфа» представило для проведения аудиторской проверки бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составленную в соответствии с требованиями РСБУ.
Аудит отчетности АО «Альфа» за прошлый год не проводился.
Видом деятельности АО «Альфа» является производство технологичного оборудования для птицефабрик.
Данные основных форм отчетности представлены ниже:
Бухгалтерский баланс АО «Альфа» (тыс. руб.)
Актив На 31.12.2014 На 31.12.2013 На 31.12.2012 Пассив На 31.12.2014 На 31.12.2013 На 31.12.2012
Внеоборотные активы Капитал
Основные средства 424 000 146 050 138 205 Уставный капитал 10 10 10
Долгосрочные финансовые вложения 28 120 22 012 18 012 Нераспределенная прибыль 123 890 60 256 65 001
Оборотные активы Долгосрочные обязательства
Запасы 245 002 180 012 198 000 Кредиты и займы 300 000
Дебиторская задолженность покупателей 252 215 254 140 197 122 Краткосрочные обязательства
Денежные средства 25 000 14 020 23 114 Кредиторская задолженность 550 437 555 968 509 442
Баланс 974 337 616 234 574 453 Баланс 974 337 616 234 574 453
Отчет о финансовых результатах АО «Альфа» (тыс. руб.)
2014 г. 2013 г.
Выручка (без НДС) 2 345 000 2 205 690
Себестоимость 2 034 800 2 097 890
Валовая прибыль 310 200 107 800
Управленческие расходы 100 200 52 500
Коммерческие расходы 53 092 44 056
Прибыль до налогообложения 156 908 11 244
Текущий налог на прибыль 43 474 3 797
Чистая прибыль 113 434 7 447
По профессиональному суждению аудитора уровень существенности искажений на уровне бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом запланирован в сумме 30 000 тыс. руб.
Аудитор обратил внимание на следующие операции аудируемого лица за отчетный год:
1) В течение 2014 года компания продала оборудование нового типа на 340 млн. рублей. Ожидается, что вероятность поломки оборудования составляет 6% и расходы на исправление ожидаемой поломки составят 45 млн. рублей. Отчетность не содержит никаких записей по поводу исправления вероятных дефектов.
2) В июне 2014 году компания приобрела и приняла к учету козловой кран стоимостью 160 млн. рублей. Срок полезной службы составляет 5 лет. В конце срока службы оборудование подлежит демонтажу, стоимость которого оценивается в текущих ценах в 32 млн. рублей. Отчетность не содержит никаких записей по поводу предстоящего демонтажа.
3) В марте 2014 года АО «Альфа» приобрела и приняла к учету поточную линию стоимостью 80 млн. рублей. Срок полезного использования линии оценивается в 10 лет. Амортизация начислена линейным методом с апреля 2014 года. Аудитор выяснил, что фактическая эксплуатация поточной линии началась только с 15 ноября 2014 года.
4) В декабре 2013 года АО «Альфа» приобрела и приняла к учету уникальную, изготовленную по заказу, штамповочную линию стоимостью 24 млн. рублей. Срок полезного использования линии оценивается в 10 лет. По условиям контракта оплата стоимости линии будет произведена производителю в декабре 2015 года.
5) Для финансирования текущей деятельности 1марта 2014 года организация получила кредит в сумме 300 млн. рублей под 16% годовых. Проценты по кредиту в 2014 году не начислялись, т.к. по условиям договора должны уплачиваться одновременно с возвратом основного долга в марте 2016 года.
Задание:
1. Сформулируйте основную стратегию аудита в соответствии с ФПСАД 3 «Планирование аудита» (5 баллов)
2. Рассчитайте уровень существенности в соответствии с требованиями ФПСАД 4 «Существенность в аудите»
• для отчетности в целом (3 балла)
• для проведения аудиторских процедур (1балл)
• пороговое значение (1 балл)
3. Опишите замечания к отчетности, если они есть и предложите корректировки показателей отчетности в соответствии с требованиями ФПСАД 22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника» (30 баллов)
4. Составьте отчет о недостатках в системе внутреннего контроля (МСА 265) (10 баллов)
5. Сформулируйте мнение аудитора (10 баллов)
Список используемой литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016).
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «»О бухгалтерском учете»» (ред. от 23.05.2016).
4. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «»Об аудиторской деятельности»» (ред. от 03.07.2016).
5. Кодекс профессиональной этики аудиторов (протокол от 18.12.14 № 15).
6. Методические указания по учёту материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001.№ 119н.
7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 (ред.2010).
8. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина РФ от 13 октября 2003 г. № 91
9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина от 29.07.1998 N 34н (ред.2010).
10. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. 2010)
11. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 22.12.2011)
12. «»Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»»
13. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696.
14. Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций (одобрены Советом по аудиторской деятельности от 20.09.2012, в редакции, одобренной Советом по аудиторской деятельности (протокол от 18.12.14 № 15).
15. Сборник примерных форм аудиторских заключений о бухгалтерской (финансовой) отчетности (версия 5/2016). Информация официального сайта Министерства финансов Российской Федерации
16. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696.
17. Положение о признании международных стандартов аудита подлежащими применению на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 11 июня 2015 г. N 576;
18. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под ред. проф. В.Д. Новодворского. – М.: ИНФРА-М, 2014.
19. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Основы аудита: Учеб. пособие по Программе подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров. Базовый курс. — 4-еизд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2013.
»
Форма заказа готовой работы
Выдержка из похожей работы
лиц, которым разрешена выдача сумм под отчет, на предприятии отсутствует.
Кроме того, учетная политика ООО «Альфа» требует корректив в
связи с динамично меняющейся правовой основой бухгалтерского учета,Например, в
пункте 2.5,Учетной политики написано: «Объекты основных средств
стоимостью не более 10000 рублей за единицу, а
также приобретенные книги, брошюры и т.п,издания, списывать на затраты по мере
отпуска их в производство или эксплуатацию».
Согласно новой редакции ПБУ 6/01 (Приказ Минфина № 147н от
12.12.05г.), при выполнении всех условий принятия к учету актива в качестве основного
средства и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике
организации, но не более 20000 рублей за единицу, могут отражаться в учете и
отчетности в качестве МПЗ,Таким образом, предприятию целесообразно установить
лимит и утвердить в учетной политике вариант учета вышеобозначенных активов.
Согласно п.3.6 «Моментом определения налоговой базы по
НДС считать по мере поступления денежных средств – день оплаты отгруженных
товаров».
Данное положение утратило силу в связи с изменениями в
Налоговом кодексе и в настоящее время моментом определения налоговой базы по
НДС является первая из дат отгрузки либо оплаты.
Итак, учетная политика ООО «Альфа» как совокупность
правил реализации метода бухгалтерского учета, должна обеспечивать максимальный
эффект от ведения учета, то есть благодаря ей должно достигаться своевременное
формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность,
объективность, доступность и полезность для управленческих решений и широкого
круга пользователей.
3,Экспресс-анализ
оптовой деятельности ООО «Альфа»
На основании Приложения 2
необходимо провести анализ основных показателей деятельности ООО «Альфа».
Итак,
при анализе платежеспособности с позиций допущения непрерывности деятельности
обычно рассчитываются три основных коэффициента:
а)
коэффициент текущей ликвидности;
б)
коэффициент быстрой ликвидности;
в)
коэффициент абсолютной ликвидности;
С
помощью таблицы 1 проанализируем показатели ликвидности.
Таблица
1 – Анализ ликвидности ООО «Альфа» за 2006 г,
Коэффициент
Методика расчета
Коэффициент за 2006 г.
К текущей ликвидности
Оборотные активы / кредиторская
задолженность
0,354
К быстрой ликвидности
Дебиторская задолженность +
денежные средства + краткосрочные финансовые вложения / кредиторская
задолженность
1,39
К абсолютной ликвидности
Денежные средства /
кредиторская задолженность
1,29
Коэффициент
текущей ликвидности дает оценку возможности организации погашать свои долги,
показывая, сколько рублей оборотных средств приходится на один рубль
кредиторской задолженности.
Этот
коэффициент демонстрирует, насколько текущие долги организации покрываются ее
оборотными активами.
Обычно
приводится критическое нижнее значение показателя текущей ликвидности, равное
2; однако это лишь ориентировочное значение параметра, указывающее на порядок
показателя, но не на его точное нормативное значение.
Тем
не менее, при сравнении критического и полученного значения коэффициента,
становится очевидным неустойчивое финансовое положение организации.
При
расчете коэффициента быстрой ликвидности из числителя исключается такой
показатель, как запасы, т.е,материалы, полуфабрикаты, готовая продукция и товары.
Логика
исключения из числителя суммы оценки запасов состоит не только в значительно
меньшей в сравнении с дебиторской задолженностью и денежными средствами
степенью их ликвидности, но и, что гораздо более важно, в том, что деньги,
которые можно выручить в случае вынужденной продажи запасов, могут быть
существенно меньше расходов по их приобретению.
В
большинстве современных работ, посвященных анализу отчетности, приводится
ориентировочное нижнее значение показателя быстрой ликвидности — 1, однако эта
оценка также носит весьма условный характер.
Коэффициент
абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием ликвидности
предприятия.
С
помощью проведенного анализа был найден коэффициент, равный 1,29,Таким
образом, 125% краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости
погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств.
Для выполнения экспресс-
анализа составим уплотненный аналитический баланс за 1 квартал 2006 и 2007гг.
(Таблица 2).
Таблица 2 – Уплотненный
вертикальный баланс
Наименование показателя
Строка баланса
На 01.01.06, тыс,руб.
На 01.01.06, %
На 01.01.07, тыс,руб.
На 01.01.07, %
Основные средства
110
34
0,5
555
0,7
Запасы
210
3081
44
17511
21,3
НДС по приобретенным ценностям
220
829
12
0
0
Краткосрочная дебиторская задолженность
240
2759
39
63235
77
Краткосрочные финансовые вложения
250
3
—
3
—
Денежные средства
260
286
4,5
1075
1
БАЛАНС
300
6992
100
82405
100
Уставный капитал
410
—
—
10
—
Добавочный капитал
420
1
—
1
—
Займы и кредиты
610
—
—
27400
33
Кредиторская задолженность
620
6319
90
49509
60
Нераспределенная прибыль
470
672
10
5485
7
БАЛАНС
300
6992
100
82405
100
В
данном случае, валюта баланса изменилась на 75413 т.р., что свидетельствует о
существенном росте производственных возможностей и заслуживает положительной
оценки.
Предварительную
оценку финансового состояния предприятия можно сделать на основе выявления «больных
статей» баланса, свидетельствующих об определенных недостатках работы
предприятия – увеличение дебиторской, кредиторской задолженности, появление
убытков отчетного года.
Заметим,
что за отчетный период дебиторская задолженность увеличилась на 60476 т.р., что
является благоприятным признаком, но увеличилась кредиторская задолженность на
4319 т.р,(в 7 раз) в основном за счет увеличения задолженности перед
поставщиками и подрядчиками.
За
отчетный период было введено в эксплуатацию основных средств на 521 т.р., и их
доля в валюте баланса увеличилась на 0,3%,На Предприятии увеличился Уставный
капитал на 10 т.р,Проанализируем отчетность ООО «Альфа» за 2006 год с
целью предварительного ознакомления с финансовыми результатами,Согласно отчету
о прибылях и убытках за 2006 г., была получена выручка-нетто в сумме 376514
т.р., себестоимость продаж составила 351510 т.р., поэтому валовая прибыль
составила 25004 т.р.
Коммерческие расходы
составили 18063 т.р., проценты к уплате 948 т.р., прочие расходы 444 т.р., а
прочие доходы 97 т.р»