Курсовые,дипломы,задачи 
(6 оценок, среднее: 4,67 из 5)
Загрузка...Учебная работа № 100428. «Диплом Учет и аудит расчетов по налогу на добавленную стоимость (НДС)
Содержание:
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ: СУЩНОСТЬ, БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АУДИТ. 6
1.1. Экономическая сущность налога на добавленную стоимость, его бухгалтерский учет и внутренний аудит. 6
1.2. Краткая экономическая характеристика. 16
2. СОСТОЯНИЕ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. 19
2.1. Состояние первичного учета расчетов по НДС. 19
2.2. Состояние аналитического и синтетического учета расчетов по налогу на добавленную стоимость. 23
2.3. Пути совершенствования бухгалтерского учета расчетов по налогу на добавленную стоимость. 28
3. СОСТОЯНИЕ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. 35
3.1. Состояние и оценка внутреннего аудита расчетов по налогу на добавленную стоимость. 35
3.2. Пути совершенствования внутреннего аудита. 39
ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ 46
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 52
Выступление
Раздаточный материал
Приложение.1. Счет-фактура продавца
Приложение 2. Книга продаж
Приложение 3. Счет-фактура покупателя
Приложение 4. Книга покупок
Приложение 5. Налоговая декларация по НДС ООО «Техторг»
Приложение 6. Книга аналитического учета расчетов по НДС в разрезе покупателей
Приложения 7-14. Разработанные рабочие документы внутреннего аудита
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации. — М.: Известия, 1995. — 62 с.
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Ч. 1, 2, 3. (с изм. и доп. от 21.03.2005 г.) — ГАРАНТ — справочно-правовая система Гарант 5.5;
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Ч. 1, 2. (с изм. и доп. от 30.12.2004 г.) — ГАРАНТ — справочно-правовая система Гарант 5.5;
4. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
5. Федеральный закон от 07.08.2001 г. №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
6. Определение Конституционного суда РФ от 08.04.2004 г. №169-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью «Пром Лайн» за нарушение конституционных прав и свобод положением п. 2 ст. 171 НК РФ»;
7. Определение Конституционного суда РФ от 04.11.2004 г. №342-0 «По ходатайству Российского союза промышленников и предпринимателей (работодателей) об официальном разъяснении Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 апреля 2004 года N 169-0 об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью «Пром Лайн» на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации»;
8. Постановление Правительства от 02.12.2000 г. № 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость»;
9. Постановление Правительства РФ от 07.10.2004 г. №532 «О внесении изменений в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. №696»;
10. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. №696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»;
11. Постановление Правительства РФ от 29.03.2002 г. №190 «О лицензировании аудиторской деятельности».
12. Постановление Правительства РФ от 06.02.2002 г. №80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ».
13. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»;
14. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению»;
15. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в РФ на среднесрочную перспективу, одобрена приказом Минфина РФ от 01.07.2004 г. №180;
16. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств при проверке расчетов по НДС, утвержденные Минфином РФ от 25.02.2004 г.;
17. Методика аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами», одобренная Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11.07.2000 г., протокол №1;
18. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Заключение аудиторской организации по специальным аудиторским заданиям», одобренное Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 20.10.1999 г., протокол №6;
19. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним», одобренное Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 18.03.1999 г., протокол №2;
20. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Планирование аудита», одобренное Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.1996 г., протокол №6;
21. Письмо Минфина РФ от 12.11.1996 г. №96 «О порядке отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с налогом на добавленную стоимость»;
22. Абанин М.В. Неясности и противоречия налогового законодательства: несовершенство Кодекса на примере специальных режимов налогообложения и налога на добавленную стоимость.// Адвокат, №6, июнь 2004 г. — ГАРАНТ— справочно-правовая система Гарант 5.5;
23. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003 г. — 464 с.;
24. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. — Издательский центр «МарТ», 2001. -488 с.;
25. Бакаев А.С. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета.- М.: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2001. — 435 с.;
26. Беликова Т.Н. Все об НДС. — СПб.: Питер, 2005. — 112 с.;
27. Булатов А.С. Экономика: Учебник. 3-е изд., перераб. и доп. — М.:Юриста, 2001. — 896 с;
28. Банк В.Р., Федорова А.Г. Аудит налогообложения импортных операций. //Аудитор. — 2004 г. — №5, с. 36 — 40.;
29. Бархатов А.П., Епешин Т.А. Программа внутреннего аудита. //Аудиторские ведомости. — 2004 г. — №3, с. 52 — 60.;
30. Бурцев В. Организация внутреннего аудита. //Аудит и налоги. — 2003 г.— №9, с. 29 — 33.
31. Бурцев В. Организация внутреннего аудита. //Аудит и налоги. — 2003 г.— №8, с. 31 — 34.; 32.
32. Бурцев В. Совершенствование внутреннего аудита.// Аудит и налоги. — 2004 г. — №2, с. 36 — 39;
33. Бурцев В. Совершенствование внутреннего аудита.// Аудит и налоги. — 2004 г. — №3, с. 35 — 40;
34. Бутурлин А. Реальные разборки. Конституционный суд РФ вводит новый 18% — налог с оборота.// Эж-ЮРИСТ, №31, август 2004 г. — ГАРАНТ— справочно-правовая система Гарант 5.5;
35. Бутурлин А. О «реальности» затрат.// Эж-ЮРИСТ, №29, июль 2004 г.— ГАРАНТ — справочно-правовая система Гарант 5.5;
36. Бычкова С.М., Газарян А.В. Планирование в аудите. — М.: Финансы и статистика, 2001 г. — 264 с.;
37. Веденина Е. Проблемы с вычетом НДС.// Аудит и налоги. — №4 — 2004 г., с. 8 — 12;
38. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому учету. 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003 г. — 464 с.;
39. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. Учебно-практическое пособие. Издание второе, перераб. и доп. — М.: ПБОЮЛ Григорян А.Ф., 2001 г. — 664 с.;
40. Гетьман В.Г. Финансовый учет: Учебник. — М.: Финансы и статистика, 2002 г. — 640 с.;
41. Губина Е.П., Лахно П.Г. Предпринимательское право РФ. /Под ред. Губиной Е.П., Лахно П.Г. — М.: Юриста, 2003 г. — ГАРАНТ — справочноправовая система Гарант 5.5;
42. Гудков Ф. Проблема «застревания» НДС в неденежных расчетах.// Эж-ЮРИСТ, №2, январь 2004 г. (ГАРАНТ — справочно-правовая система Гарант 5.5);
43. Гуща В.Г. Опасные схемы налогообложения.// Главбух. — №3 — 2005 г., с. 78 — 83;
44. Жуков В.И. Учет НДС при различных способах прекращения денежных обязательств.// Бухгалтерский учет — №3 — 2005, с. 18 — 23;
45. Жуков В.И. Учет НДС при различных способах прекращения денежных обязательств.// Бухгалтерский учет — №4 — 2005, с. 8 — 12;
46. Зарипов В. Конституция или НДС?// Эж-ЮРИСТ, №31, август 2004 г. (ГАРАНТ — справочно-правовая система Гарант 5.5);
47. Ильина Ю. Анализ системы внутреннего аудита.// Аудит и налоги. — 2005 г. — №1, с. 37 — 40;
48. Кашанина Т.В., Кашанин А.В. Основы российского права: Учебник для вузов. 2-е изд., изм. и доп. — М.: Изд-во НОРМА (Издательская группа НОРМА — ИНФРА М), 2001. — 800с.;
49. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях./Под ред. Козловой Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. — 2-е изд, перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2002. — 800 с.;
50. Кондраков Н.В., Кондраков И.Н. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Издание второе, перераб. и доп. — М.: ООО «ВИТРЭМ», 2002. — 336 с.;
51. Кормилицын А.В. Заемные операции и налоговые вычеты по НДС.// Право и экономика, №1, январь 2004 г., (ГАРАНТ — справочно-правовая система Гарант 5.5);
52. Красноперова О.А. Постатейный комментарий к главе 21 «Налог на добавленную стоимость» части второй НК РФ — ГАРАНТ, справочно-правовая система Гарант 5.5, 2004 г.;
53. Ларичев А.Ю. Аудит налога на добавленную стоимость. //Аудиторские ведомости. — 2004 г. — №1, с. 33 — 40.;
54. Мартынюк Н. Счета-фактуры лучше не исправлять.// Расчет — №1 — 2005, с. 56- 58;
55. Масленикова А.А. Налог на добавленную стоимость. Правовая и экономическая сущность.// Финансы — №1 — 2005, с. 27 — 29;
56. Поляк Г.Б., Романов А.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов/ Под ред. проф. Г.Б. Поляка, проф. А.Н. Романова. — М.: ЮНИТИ — ДАНА, 2002. — 399 с.;
57. Прищепа М.А. Документы, служащие основанием для производства налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.// законодательство и экономика, №2, февраль 2004 г. (ГАРАНТ — справочно-правовая система Гарант 5.5);
58. Пятов М.Л. НДС 2002. Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса РФ: анализ судебной практики и практика применения. — М.: ПБОЮЛ Захарова М.А., 2001 г. — 296 с.;
59. Ракитина М.Ю. Излишне уплаченный или взысканный налог.// Российский налоговый курьер. — №12. — 2002 г., с. 71-76;
60. Сергеева С.В. Типичные ошибки при заполнении счетов-фактур.// Бухгалтерский учет. — №3. — 2005 г., с. 31 — 35;
61. Скобарев В.Ю., Пивоварова С.А., Долотенкова Д.К. Комментарий к Федеральному закону от 07.08.2001 г. «Об аудиторской деятельности» ГАРАНТ — справочно-правовая система 5.5;
62. Сотникова Л.В. Методология оценки системы внутреннего аудита в
аудите. // Бухгалтерский учет. — №7 — 2003 г., с. 48 — 52.;
63. Черник Д.Г. Налоги: Учеб. пособ. — 5-е изд., перераб. и доп./ Под ред. Черника Д.Г. — М.: Финансы и статистика, 2003 г. — 653 с.;
64. Черник Д.Г. Налоги: Учебное пособие. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 1999. — 544 с.;
65. Хоружий Л.И., Расторгуева Р.Н., Алборов Р.А., Постникова Л.В. Бухгалтерский учет./Под ред. Л.И. Хоружий и Р.Н. Расторгуевой. — М.: КолосС, 2004 г., — 511 с.;
66. Хохлова О.Ф. Нюансы НДС с авансов.// Учет, налоги, право, №24, 6-12 июля 2004 г., с. 9; 67. Чикунова Е.П. Международные стандарты аудита: структура и содержание. //Бухгалтерский учет. — №21 — 2003 г., с. 63 — 69.
Выдержка из похожей работы
устаревшей классификации по характеру участия в процессе воспроизводства,
отраслям народного хозяйства, целевому назначению, принадлежности и
использованию — осталось без изменения следующее:в зависимости от характера
участия основных средств в процессе воспроизводства они подразделяются на
производственные и непроизводственные;
— по принадлежности основные средства подразделяются на собственные и
арендованные;
— по использованию их делят на действующие (основные средства в
эксплуатации) и бездействующие (находящиеся на складе, в запасе, на
консервации)
Учет основных фондов непроизводственного значения и арендованных основных
фондов ведется по таким же группам как основные средства производственного
значения с использованием отдельных субсчетов.[12] В бухгалтерском учете и отчетности основные средства (фонды)
отражаются по фактическим затратам (на их приобретение, доставку,
установку, государственную регистрацию, сооружение и изготовление с учетом
страховых платежей во время транспортировки и сооружения) без учета
уплаченного налога на добавленную стоимость,( С 01 октября 1997 отнесение
уплаченного НДС на расчеты с бюджетом возможно только в случае, если
предприятие зарегистрировано плательщиком налога на добавленную
стоимость.)[13] Для зданий и сооружений это стоимость проектно-сметной
документации, строительно-монтажных работ, общеплощадочных расходов,Для
машин и оборудования, требующих монтажа — стоимость проектно-сметной
документации, прейскурантная (договорная) стоимость самого оборудования,
транспортно-заготовительные расходы, расходы на устройство фундаментов и
стоимость монтажных работ,Для машин, оборудования, транспортных средств,
инструмента и инвентаря — прейскурантная стоимость и транспортно-
заготовительные расходы,Перечисленные виды затрат составляют
первоначальную стоимость основных фондов и учитываются на синтетическом
счете 01 «Основные средства»,Изменение первоначальной стоимости основных
средств допускалось лишь в случаях переоценки в соответствии с решением
Правительства (до 1 июля 1997 г.), допускалось и допускается в случаях
достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, капитального
ремонта или частичной ликвидации соответствующего объекта,До принятия
новой редакции Закона, увеличение первоначальной стоимости регулировалось
Приказом Министерства Финансов Украины от 14.06.1996 года «Об утверждении
порядка отражения в бухгалтерском учете и отчетности увеличения балансовой
стоимости основных фондов на сумму затрат, связанных с капитальным
ремонтом» установившем, что на сумму затрат, связанных с законченным
капитальным ремонтом основных средств по состоянию на 1 января 1996 года,
увеличивается их балансовая стоимость,В результате переоценки (индексации) определялась новая стоимость —
восстановительная, которая затем выполняла роль первоначальной,Согласно
новой редакции Закона, налогоплательщик самостоятельно может принять
решение о проведении ежегодной индексации стоимости основных фондов по
коэффициенту индексации, определенному по формуле: Ки.=/И (а-1)-10/:100, где И (а-1)-индекс инфляции года,Если значение КИ не превышает единицы,
индексация не проводится,Разница между стоимостью основных фондов до и
после индексации должна признаться налогоплательщиком как капитальный
доход,Который включается в состав валовых доходов предприятия в каждом
отчетном квартале отчетного года в сумме, которая равняется одной четвертой
процента годовой нормы амортизации соответствующей группы основных фондов
от суммы капитального дохода такой группы.[14] С 1 июля увеличение балансовой стоимости групп основных фондов
возможно и при их изготовлении предприятием для собственных
производственных потребностей с включением в стоимость всех затрат,
связанных с изготовлением и вводом в эксплуатацию,Любые затраты предприятия, связанные с улучшением основных фондов, в
том числе капитальный и текущий ремонт, превышающие 5%совокупной балансовой
стоимости групп основных фондов на начало отчетного периода, также
относятся на увеличение стоимости групп 2 и 3 и отдельного объекта группы
1.[15] Для выражения действительной стоимости основных средств на
определенную дату использовалось понятие «Остаточная стоимость», которая
определяется как разница между первоначальной стоимостью и износом.
Остаточная стоимость включалась в валюту баланса и определялась по каждому
объекту при реализации, списании,Остаточная стоимость групп основных
фондов, согласно новой редакции Закона приобрела новое определение как
«балансовая стоимость», которая рассчитывается на начало отчетного периода
по формуле:[16] Б (а)=Б (а-1)+П (а-1)-В (а-1)-А (а-1), где Б (а)- балансовая стоимость группы на начало отчетного периода: Б (а-1)- балансовая стоимость группы на начало периода,
предшествующего отчетному: П(а-1)-сумма затрат, понесенных на приобретение основных фондов,
осуществление капитального ремонта, реконструкции, модернизации и других
улучшений основных фондов, в течение периода, предшествующего отчетному; В (а-1)-сумма выведенных из эксплуатации основных фондов в течение
периода, предшествующего отчетному; А (а-1)-сумма амортизационных отчислений, начисленных в периоде,
предшествующем отчетному»