Учебная работа № 82211. «Контрольная Налоговое консультирование, 2 задачи

Выдержка из похожей работы

Прибыль — это доходы налогоплательщика, уменьшенные на величину произведенных им расходов.
Налоговой базой — денежное выражение прибыли,Налоговым периодом является календарный год, отчетными периодами: первый квартал, полугодие и девять месяцев.
Для определения доходов и расходов могут применяться два метода — метод начислений и кассовый метод,При этом метод начисления применяется в качестве общего, кассовый метод — в специально предусмотренных случаях.
Метод начислений состоит в том, что доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления средств или иной формы их оплаты,Кассовый метод предполагает, что датой получения дохода признается день фактического поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом,Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.
Доходы налогоплательщика подразделяются на две группы:
) доходы от реализации, представляющие собой выручку от реализации товаров (работ, услуг), а также имущественных прав;
) внереализационные доходы, включающие все иные доходы непроизводственного характера (от долевого участия в других организациях; признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда штрафные санкции; арендная плата; проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; безвозмездно полученное имущество и т.п.).
Доходы определяются на основании первичных документов, документов налогового учета, а также на основании иных документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы,Определения первичных документов НК РФ не содержит,Следовательно, в соответствии со статьей 11 НК РФ необходимо руководствоваться законодательством о бухгалтерском учете,На основании статьи 9 Закона РФ от 21 ноября 1996 г,»О бухгалтерском учете первичными учетными документами являются документы, составленные по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а также иные документы, которые содержат обязательные реквизиты, перечень которых содержится в названной статье.
По общему правилу, при методе начисления доходы нужно признавать в том отчетном периоде, в котором возникло право на их получение, независимо от факта оплаты,В то же время в НК РФ есть норма, которая дает основание учесть доходы гораздо позже — после окончательных расчетов с покупателем,В пункте 3 статьи 271 НК РФ прямо сказано, что для доходов от реализации датой получения налогооблагаемой выручки признается момент перехода права собственности на товар.
Действительно, по договору право собственности переходит к покупателю в момент полной оплаты товара,Следовательно, продавец не начисляет налог на прибыль до тех пор, пока не получит реальные деньги за товар (то есть как по кассовому методу),Президиум ВАС РФ в свое время решил: при методе начисления не имеет значения договорное условие о переходе права собственности на товар после оплаты, если отношения сторон явно свидетельствуют о том, что покупатель (должник) фактически вступил в права собственника,Например, он еще полностью не рассчитался за товар с продавцом, но уже успел его перепродать,В такой ситуации, по мнению суда, у продавца, работающего по методу начисления, доход возникает в момент фактической передачи вещи, а не после всех расчетов со своим контрагентом.
Минфин РФ приравнял дату реализации к моменту фактической передачи товара (письмо от 20 сентября 2006 года №03-03-04/1/667)»