Учебная работа № 82372. «Курсовая Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Выдержка из похожей работы

По сути принцип означает, что суммы сборов по отдельному налогу должны превышать затраты на его обслуживание, причем — в несколько раз.
Юридические принципы налогообложения[8]:
.нейтральности;
.установление налогов законами;
.отрицания обратной силы закона;
4.сочетания интересов государства и других субъектов налоговых отношений.
Принцип нейтральности предполагает, что налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, национальных, расовых, конфессионных и иных критериев.
Принцип установления налогов законами означает, что любой налог должен быть установлен только путем принятия по данному налогу законодательного акта, принимаемого представительной (законодательной) властью страны.
Принцип отрицания обратной силы налогового закона основан на том, что вновь принятый закон, приводящий к изменению размеров налоговых платежей, не распространяется на отношения, возникшие до его принятия.
Принцип сочетания интересов государства и других субъектов налоговых отношений предполагает неравенство сторон при применении налогового законодательства,Например, он проявляется в неравноправном положении государства и плательщика налогов при взыскании недоимок и штрафов и при возврате переплаченных сумм налога.
Некоторые авторы к юридическим относят также еще два принципа:
.приоритет налогового закона над неналоговым;
.наличие в законе существенных элементов налога.
Организационные принципы налогообложения включают в себя следующие принципы[17]:
1.единства налоговой системы;
.подвижности (эластичности);
.принцип стабильности налоговой системы;
.исчерпывающего перечня налогов;
.гармонизации.
Принцип единства налоговой системы предполагает недопустимость установления налогов,Прямо или косвенно ограничивающих свободное перемещение в пределах территории страны товаров (работ, услуг) или денежных средств,Также недопустимы налоги и сборы,Препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
Принцип подвижности (эластичности) заключается в том, что в целях приведения в соответствие с объективными нуждами государства налоговые обязательства могут быть оперативно изменены,Примером служат меры, принимаемые государством против уклонения от уплаты налогов и изменения размеров таможенных пошлин исходя из необходимости оказания временной поддержки отечественным производителям и предпринимателям.
Принцип стабильности основан на том, что налоговая система должна быть эффективной, что, в свою очередь, является основанием для того, чтобы эта система была мало подвергнута каким-либо изменениям и дополнениям.
Принцип исчерпывающего перечня налогов заключается в необходимости законодательного установления количества налогов, взимаемых как с юридических, так и с физических лиц как для федерального, так и для местного уровня государственного управления,Исчерпывающее количество налогов может служить условием стабильности и ясности налоговой системы.
Принцип гармонизации налогообложения основан на необходимости строительства налоговой системы страны с учетом международных норм и правил налогообложения, что имеет существенное значение в условиях глобализации мировой экономики.
Налог — обязательный индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления части денежных средств в целях финансирования задач функций государства и органов управления муниципальных образований[18].
Сбор — обязательный взнос взимаемый с организаций и физических уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика сбора юридически значимых действий со стороны государства, его уполномоченных органов и должностных лиц включая выдачу разрешений (лицензий) [18].
Функции налогов — это способ выражения сущностных свойств налога,Функция показывает, как реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов[14].
Выделяют следующие функции налогов:
.фискальная;
.регулирующая;
.социальная;
.контрольная.
Основная функция налогов — фискальная — состоит в том, чтобы обеспечить государство денежными средствами,Посредством фискальной функции реализуется главное назначение налогов — формирование финансовых ресурсов государства,Аккумулируемых в бюджете и внебюджетных фондах,Собранные с помощью налогов средства расходуются государством на содержание административно-управленческого аппарата, безопасность, реализацию внутренней и внешней политики, выплаты по государственному долгу, на социальную сферу и т.д.[8].
Регулирующая функция налогов проявляется через систему мероприятий в сфере налогообложения, направленных на вмешательство государства в экономические процессы (спад или рост производства, научно-технический прогресс, распределение и перераспределение национального дохода, спрос и предложение, объем доходов и сбережений населения),Суть регулирующей функции общественного воспроизводства в том, что налогами облагаются ресурсы, направляемые на потребление, и освобождаются от обложения ресурсы, направленные на накопление производственных фондов, поэтому данная функция подразделяется на три компонента[17]:
¾стимулирующая подфункция проявляется через систему льгот и освобождений, например, для сельскохозяйственных производителей;
¾дестимулирующая подфункция имеет цель — повысить таможенные пошлины, приостановить вывоз капитала из страны, ограничить развитие игорного бизнеса через повышение стовок налогов;
¾воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов,В настоящее время она реализуется, в частности, путем введения налога на добычу полезных ископаемых.
Контрольная функция налогов — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах,Через эту функцию обеспечивается контроль над финансовыми потоками, определяется необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики,Налоговые санкции есть проявления контрольной функции, т.к»