Учебная работа № 82497. «Диплом Принципы построения и проблемы функционирования налога на полезные ископаемые в разрезе налога на природный газ

Выдержка из похожей работы

При этом сумма налога, оплаченная при
возмещении таких расходов (в пределах нормы), определяется по расчетной ставке
от суммы указанных расходов, а сверх нормы — налог возмещению не подлежит.

            Стоимость материальных ценностей (работ, услуг),
приобретенных для производственных нужд у организаций розничной торговли и у
начеления за наличный расчет, к зачету у покупателя не принимается и расчетным
путем не выделяется.

            При приобретении материальных ценностей (работ, услуг) для
производственных нужд за наличный расчет у организации-изготовителя
(предприятия-изготовителя), при наличии приходного кассового ордера и накладной
на отпуск товаров с указанием суммы налога отдельной строкой, налога на
добавленную стоимость отражается по дебету счета 19 и исчисление его
производится в общеустановленном порядке.

            В случаях, когда в первичных учетных документах (счетах,
счетах-фактурах, накладных, приходно-кассовых ордерах, актах выполненных работ
и др.), подтверждающих стоимость приобретенных материальных ресурсов (работ,
услуг), на выделена сумма налога на добавленную стоимость, и в расчетных
документах (поручениях, требованиях-поручениях, требованиях, реестрах чеков и
реестрах на получение средств с аккредитива) исчисление ее расчетным путем не
производится,Поэтому стоимость приобретенных материальных ресурсов (работ,
услуг), включая предполагаемый по ним налог на добавленную стоимость,
приходуется налогоплательщиком на балансовых бухгалтерских счетах 10
“Материалы” и др,на всю сумму предъявленного счета с последующим списанием в
установленном порядке на издержки производства (обращения).

            При определении сумм налога на добавленную стоимость,
подлежащих взносу в бюджет по горюче-смазочным материалам, приобретенным за
наличный расчет через АЗС, к зачету принимаются суммы налога в размере 13,65
процентов от стоимости этих материалов и специального налога в размере 1, 02
процента,В случае изменения снабженческо-сбытовой надбавки для организаций 
нефтепродуктообеспечения указанный выше размер уточняется при необходимости
Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с
Министерством финансов Российской Федерации.

            Организации (предприятия), использующие для своей продукции
многооборотную тару, имеющую залоговые цены, в том числе стеклопосуду,
учитывают эту тару по залоговым ценам, включающим налог, на счете 10
“Материалы” без предъявления по ней к зачету сумм налога на добавленную
стоимость, уплаченных поставщикам при ее приобретении.

            Суммы налога за тару одноразового использования
предъявляются к зачету организациями (предприятиями), получающимии продукцию в
этой таре, в составе общей суммы налога по этой продукции в общеустановленном
порядке.

            При определении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, по
транспортной таре, оплачиваемой сверх цен на готовую продукцию, к зачету
принимаются суммы налога, исчисленные от той стоимости (части стоимости) тары,
которая оплачена сверх цен.

            Не исключается из налоговой суммы, полученной от
покупателей, налог, уплаченный поставщикам:

            — по товарам (работам, услугам), использованным на
непроизводственные нужды, по которым уплата налога производится за счет
соответствующих источников финансирования, а также по приобретаемым служебным
легковым автомобилям и микроавтобусам.

            Этот порядок не применяется в отношении колхозов, совхозов,
крестьянских (фермерских) хозяйств, межхозяйственных и других
сельсхохозяйственных предприятий и организаций, у которых суммы налога на
добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), использованным на
непроизводственные нужды не подлежат вычету.

            К товарам (работам, услугам), использованным на
непроизводственные нужды крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, не относятся
товары (работы, услуги) личного потребления.

            — по товарам (работам, услугам), использованным при
изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога в
соответствии с подпунктами “е”-”ш” пункта 1 статьи 5 Закона Российской
Федерации “О налоге на добавленную стоимость”,Суммы налога, уплаченные
поставщикам по таким товарам (работам, услугам), относятся на издержки
производства и обращения,

            В случае превышения сумм налога, фактически уплаченных
поставщикам за приобретенные (оприходованные) товарно-материальные ресурсы
(работы, услуги), а также основные средства и нематериальные активы, введенные
в эксплуотацию и принятые на учет, над суммами налога, исчисленными по
реализации товаров (работ, услуг), включая и другие средства, подлежащие
обложению налогом, возникающая разница  засчитывается в счет предстоящих
платежей или возмещается из бюджета за счет общих платежей налогов налоговыми
инспекциями на основании представленных расчетов и по письменному заявлению
налогоплательщика в десятидневный срок со дня получения расчета за
соответствующий отчетный период,При этом возврат налога не производится по
расчетам, предоставленным налогоплательщиком по истечении трехгодичного срока.

            Трехгодичный срок определяется в данном случае начиная с
1-го числа месяца, следующего за отчетным, в котором подлежал вычету налог на
добавленную стоимость по материальным ценностям, включая основные средства и
нематериальные активы, но не был включен налогоплательщиком в расчет (налоговую
декларацию).

            Иностранные организации, являющиеся плательщиками налога на
добавленную стоимость и состоящие на учете в налоговом органе, при реализации
товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации исчисляют и
уплачивают налог на добавленную стоимость в порядке, установленном Законом
Российской Федерации от 06.12.91 № 1992-1 “О налоге на добавленную стоимость”
(с последующими изменениями и дополнениями).

            При реализации товаров (работ, услуг) на территории
Российской Федерации иностранными oрганизациями, состоящими на учете в
налоговом органе, осуществляющими производственную и иную коммерческую
деятельность на территории Российской Федерации, сумма налога на добавленную
стоимость, подлежащая взносу в бюджет, определяется в виде разницы между
суммами налога, полученными от реализации на территории Российской Федерации
как ввезенных товаров, так и произведенных (приобретенных) на этой территории
товаров (работ, услуг), и суммами налога, уплаченными таможенным органам при
ввозе товаров, а также по материальным ресурсам производственного назначения,
приобретенным на территории России.

            В случае реализации товаров (работ, услуг) на территории
Российской Федерации иностранными организациями, не состоящими на учете в
налоговом органе, налог на добавленную стоимость уплачивается в полном размере
российскими организациями (предприятиями) за счет средств, перечисляемых
иностранным организациям или другим лицам, указанным этими иностранными
организациями,При этом в облагаемый оборот включается полная сумма выручки,
полученная от российских организаций — покупателей (предприятий — покупателей).

            После уплаты налога российскими организациями
(предприятиями) иностранные организации имеют право на возмещение сумм налога
на добавленную стоимость, фактически уплаченных в бюджет при ввозе товаров на
территорию Российской Федерации, а также по материальным ресурсам
производственного назначения, приобретенным на территории Российской Федерации,
при условии постановки на учет в качестве налогоплательщика.

            Возмещение уплаченных сумм налога иностранной организации
производится налоговым органом, в котором произведена фактическая уплата
российской организацией (предприятием), за счет общих поступлений налогов в
течение трех месяцев со дня получения следующих документов:

            — письменного заявления иностранной организации;

            — контракта (копии контракта) с российской организацией
(предприятием) или приравненных к нему документов;

            — платежных документов, подтверждающих фактическую уплату
налога на добавленную стоимость иностранной организацией (предприятием).

            Во всех случаях (как при уплате налога на добавленную
стоимость самой иностранной организацией (предприятием), так и через российскую
организацию (предприятие) при возникновении отрицательной разницы между суммами
налога, уплаченными поставщикам, и суммами налога, исчисленными по реализации
товаров (работ, услуг), возмещение из бюджета не производится.

            Данный порядок не применяется в случаях оплаты российскими
организациями (предприятиями) импортных товаров, ввозимых на территорию
Российской Федерации по внешнеторговым контрактам.

            При экспорте организациями (предприятиями) товаров (работ,
услуг) в случае, если суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные
поставщикам материальных ресурсов, до момента экспорта не возмещены, они
подлежат возмещению в порядке, рассмотренном выше.

            Для обоснования льгот по налогообложению экспортируемых товаров
(работ, услуг), в том числе через посреднические организации, по договору
комиссии или поручения в налоговые органы предъявляются в обязательном порядке
следующие документы:

            — контракт (копия контракта) с иностранной фирмой на
поставку товаров (работ, услуг) или приравненный к нему документ;

            — платежные документы, подтверждающие оплату иностранным
партнером экспортируемых товаров (работ, услуг);

            — грузовая таможенная декларация со штампом таможни
«выпуск разрешен», товаросопроводительные документы, подтверждающие
пересечение грузом границы (коносамент, международная товарно-транспортная
накладная о перевозках международным автотранспортом, международная авиационная
накладная, железнодорожная накладная).

            При отсутствии хотя бы одного из вышеназванных документов
льгота по экспорту не предоставляется.

            Обложению налогом подлежат суммы, полученные в порядке
частичной оплаты расчетных документов за реализованные товары (работы, услуги),
а также суммы авансовых и плановых платежей, поступившие на расчетный счет в
счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг).

            Указанные суммы у организаций розничной торговли и
общественного питания облагаются налогом в части разницы в ценах или
соответствующих ей надбавок и наценок.

            В случае возврата покупателями товаров после оплаты
расчетных документов, проездных документов (билетов), а также отказа
заказчиками от ранее оплаченных работ (услуг) на сумму налога по таким
операциям уменьшаются очередные платежи в бюджет либо производится их
возмещение в порядке, рассмотренном выше.

            Перерасчеты по налогу производятся после отражения в учете
соответствующих операций по корректировке оборотов по реализации товаров
(работ, услуг), если при этом не истек трехгодичный срок со дня поступления
сумм налога в бюджет, или возникающего права на возмещение сумм налога из
бюджета.

            При реализации на территории Российской Федерации товаров
(работ, услуг) за иностранную валюту взимание налога осуществляется также в
иностранной валюте или в рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка
Российской Федерации, действующему на день уплаты налога.

            Дипломатические и приравненные к ним представительства для
возмещения налога, уплаченного по товарам и услугам, приобретенным в розничной
торговой сети членами дипломатического и административно-технического персонала
этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними,
представляют товарные чеки магазинов на сделанные покупки в налоговую
инспекцию, на которую такие функции возложены государственными налоговыми
инспекциями по субъектам Российской Федерации.

            Сумма налога, подлежащая возврату, рассчитывается по
соответствующим расчетным ставкам от стоимости товаров, а при оказании услуг по
их доставке, упаковке и т.д,- также и от стоимости услуг, указанных в товарных
чеках (квитанциях).

            Выплата сумм налога производится за счет общих платежей
налогов учреждениями банков по чекам и заключениям налоговых инспекций.

            Организации (предприятия), производящие и реализующие
товары (работы, услуги), по которым предоставляются дотации из соответствующих
бюджетов, должны обеспечить раздельный учет производства, реализации таких
товаров (работ, услуг) с отражением в расчете по налогу на добавленную
стоимость (налоговой декларации) отдельной строкой сумм налога по товарам
(работам, услугам), подлежащих вычету при реализации дотируемой продукции, сумм
налога, начисленных на реализуемую дотируемую продукцию, и возникающей
отрицательной суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возмещению из
соответствующих бюджетов.

            При этом отрицательные суммы налога на добавленную
стоимость, возникающие у организаций (предприятий), производство и реализация
товаров (работ, услуг) или убытки от деятельности которых дотируются из
бюджетов субъектов Российской Федерации или местных бюджетов, подлежат
возмещению из бюджета за счет общих платежей налогов пропорционально
установленным нормативам отчислений в федеральный бюджет, бюджеты субъектов
Российской Федерации и местные бюджеты, в случаях:

            — если решение о дотации товаров (работ, услуг) или отрасли
принято постановлением Правительства Российской Федерации;

            — если на товары (работы, услуги) установлены
государственные регулируемые цены или уровень цен определяется постановлением
Правительства Российской Федерации;

            — если Законом Российской Федерации «О налоге на
добавленную стоимость» при реализации товаров (работ, услуг) предусмотрено
освобождение от налога в соответствии с подпунктами «в» и
«г» пункта 1 статьи 5 вышеуказанного Закона  или применение ставки
налога в размере 10 процентов.

            В случаях, когда средств по отдельным местным бюджетам
недостаточно для возмещения отрицательных сумм налога на добавленную стоимость,
возможно производить такое возмещение за счет общих поступлений платежей по
бюджету субъекта федерации.

            Налог на добавленную стоимость, подлежащий взносу в бюджет
угледобывающими и углеперерабатывающими предприятиями, определяется и
уплачивается углесбытовыми органами как разница между суммами налога,
полученными от покупателей за реализованные уголь и продукты углеобогащения, и
суммами налога, фактически уплаченными шахтами (разрезами), обогатительными и
брикетными фабриками поставщикам за материальные ресурсы (работы, услуги),
стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

            При реализации угля и продуктов углеобогащения
непосредственно покупателям, минуя углесбытовые органы, суммы налога на
добавленную стоимость перечисляются в бюджет шахтами (разрезами),
обогатительными и брикетными фабриками.

            Организации (предприятия), получающие средства от взимания
штрафов, взыскания пеней, выплаты неустоек за нарушение обязательств,
предусмотренных договорами поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг),
перечисление в бюджет налога на добавленную стоимость производят по расчетным
ставкам 8,97 процента и 16,46 процента от полученных средств.

Сроки уплаты налога и представления расчетов

            Налог на добавленную стоимость уплачивается:

            а) ежемесячно, исходя из фактических оборотов, по
реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц в срок не
позднее 20 числа следующего месяца — организациями (предприятиями) со
среднемесячными платежами от 3000 тыс,рублей до 10000 тыс,рублей, кроме
предприятий железнодорожного транспорта, указанных в пункте 35 «а»  Инструкции
№39, которые уплату налога производят до 25-го числа следующего месяца.

            При этом организации (предприятия) со среднемесячными
платежами более 10000 тыс,рублей уплачивают по срокам 15-го, 25-го и 5-го
числа следующего месяца декадные платежи в размере одной трети суммы налога,
причитающейся к уплате в бюджет по последнему месячному расчету с последующими
перерасчетами по сроку 20-го числа (для предприятий железнодорожного транспорта
— 25-го числа) месяца, следующего за отчетным, исходя из фактических оборотов
по реализации.

            Если исчисленная по месячному расчету сумма налога превысит
сумму, исчисленную к уплате декадными платежами, сумма доплаты по результатам
перерасчетов вносится плательщиком в бюджет не позднее срока, установленного
для представления месячного расчета, т.е,20 числа следующего месяца, а
предприятиями железнодорожного транспорта и связи — 25 числа следующего месяца.

    В случаях, когда сумма налога, исчисленная по месячному расчету,
окажется меньше суммы, уплаченной подекадно, сумма разницы засчитывается в
уплату предстоящих очередных платежей или возвращается плательщику по его
письменному заявлению в 10-дневный срок;

            б) ежеквартально, исходя из фактических оборотов, по реализации
товаров (работ, услуг) за истекший квартал в срок не позднее 20-го числа
месяца, следующего за отчетным кварталом, — предприятиями со среднемесячными
платежами налога до 3000  тыс,рублей.

            Организации (предприятия) со среднесписочной численностью
работающих, не превышающей 200 человек (в том числе в промышленности и
строительстве до 200 человек; в науке и научном обслуживании — до 100 человек;
в других отраслях производственной сферы — до 50 человек; в отраслях
непроизводственной сферы и розничной торговле — до 15 человек), уплачивают
налог на добавленную стоимость ежеквартально независимо от размера
среднемесячных платежей.

            В исключение из этого порядка предприятия связи,
относящиеся к основной деятельности Министерства связи Российской Федерации,
уплачивают налог на добавленную стоимость ежемесячно 25 числа текущего месяца
исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за
предыдущий месяц, и кроме того, по тому же сроку — авансовый платеж по текущему
месяцу в размере 1/2 от суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет по
последнему месячному расчету, и 10 числа следующего месяца — авансовый платеж в
размере второй половины суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет по
последнему месячному расчету.

            В случаях превышения ранее внесенных платежей над суммой
налога, исчисленной исходя из фактической реализации, сумма превышения
засчитывается в уплату предстоящих очередных платежей или возвращается
плательщику по его письменному заявлению,Если сумма, внесенная в порядке
авансовых платежей, окажется меньше фактически исчисленной за отчетный месяц,
разница подлежит доплате в бюджет по сроку 25 числа.

            Размеры среднемесячного платежа определяются плательщиками
самостоятельно исходя из данных за последний квартал.

            Вновь созданные организации (предприятия), а также
организации (предприятия), которые ранее не являлись плательщиками, уплачивают
налог исходя из фактического оборота за каждый истекший месяц»