Учебная работа № 82630. «Курсовая Налогообложение физических лиц

Выдержка из похожей работы

руб,подлежит включению в состав совокупного налогооблагаемого
дохода физических лиц, приобретших холодильники по цене ниже рыночной.

Пример 2,Предприятие в январе месяце приобрело за счет
собственных средств акции акционерного общества по цене 100 000 руб,за акцию,
выданные затем бесплатно работникам,Каждый работник получил по 1 акции.
Совокупный налогооблагаемый доход за январь у каждого работника подлежит
увеличению на 100 000 рублей.

Доходы, не подлежащие
налогообложению

1,В целях налогообложения в
совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, не
включаются в том числе:

государственные пособия,
выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, за
исключением пособий по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за
больным ребенком);

все виды пенсий, назначаемых в
порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, а
также дополнительные пенсии, выплачиваемые на условиях добровольного
страхования пенсий;

компенсационные выплаты работникам,
выплачиваемые в пределах норм, установленных законодательством, с целью
возмещения дополнительных расходов, связанных с выполнением ими трудовых
обязанностей, при переезде на работу в другую местность, а также в иных случаях,
предусмотренных законодательством, за исключением компенсации за
неиспользованный отпуск при увольнении;

стоимость натурального довольствия,
предоставляемого в соответствии с действующим на территории Российской
Федерации законодательством, а также суммы, выплачиваемые взамен этого
довольствия;

выигрыши по облигациям
государственных займов бывшего СССР, Российской Федерации, республик в составе
Российской Федерации, других республик бывшего СССР и суммы, получаемые в
погашение таких облигаций;

выигрыши по лотереям, проводимым в
порядке и на условиях, определяемых Правительством Российской Федерации и
правительствами республик в составе Российской Федерации;

проценты и выигрыши по вкладам в
учреждениях банков и других кредитных учреждениях, находящихся на территории
Российской Федерации, по государственным казначейским обязательствам,
облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, Российской
Федерации и субъектов Российской Федерации, а также облигациям и ценным
бумагам, выпущенным органами местного самоуправления;

проценты и выигрыши по вкладам в
банках, находящихся на территории  РФ, открытым:

в рублях — если проценты
выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования,
установленной банком России, действовавшей в течение периода существования
вклада;

в иностранной валюте — если
проценты выплачиваются в пределах 15 процентов годовых от суммы вклада.

Сумма материальной выгоды,
превышающая указанные выше размеры, подлежит налогообложению у источника
выплаты отдельно от других видов доходов;

алименты, получаемые физическими
лицами;

суммы, получаемые в течение года от
продажи квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков,
земельных паев (долей), принадлежащих физическим лицам на праве собственности,
в части, не превышающей пятитысячекратного установленного законом размера
минимальной месячной оплаты труда, а также суммы, получаемые в течение года от
продажи другого имущества, принадлежащего физическим лицам на праве
собственности, в части, не превышающей тысячекратного установленного законом
размера минимальной месячной оплаты труда,По желанию плательщика такой вычет
может быть заменен вычетом фактически произведенных и документально
подтвержденных расходов, связанных с получением указанных доходов;

ф) суммы страховых выплат
физическим лицам:

 по обязательному страхованию;

 по договорам добровольного
долгосрочного (на срок не менее пяти лет)страхования жизни (в том числе
добровольного пенсионного страхования);

 по договорам добровольного
имущественного страхования и страхования ответственности в связи с наступлением
страхового случая;

 в возмещение вреда жизни, здоровью
и медицинских расходов страхователей или застрахованных лиц.

 В остальных случаях, если суммы
страховых выплат по договорам добровольного страхования окажутся больше сумм,
внесенных физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных
страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования,
установленной Банком России на момент заключения договора страхования, то
материальная выгода в виде разницы между этими суммами подлежит налогообложению
у источника выплаты отдельно от других видов доходов.

Во всех случаях суммы страховых
взносов подлежат налогообложению в составе совокупного годового дохода, если
они вносятся за физических лиц из средств предприятий, учреждений, организаций
или иных работодателей, за исключением случаев, когда страхование своих
работников производится работодателями в обязательном порядке в соответствии с
законодательством и по договорам добровольного медицинского страхования при
отсутствии выплат застрахованным физическим лицам;

доходы в денежной и натуральной
форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования и дарения, за
исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам)
авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий,
изобретений и промышленных образцов;

доходы членов крестьянского
(фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от сельскохозяйственной
деятельности, в течение пяти лет начиная с года образования хозяйства;

суммы стипендий, выплачиваемые
студентам и аспирантам учреждений высшего профессионального образования и
послевузовского профессионального образования, учащимся учреждений начального
профессионального и среднего профессионального образования, слушателям духовных
учебных учреждений этими учебными учреждениями, или суммы стипендий,
учреждаемых Президентом Российской Федерации, органами законодательной
(представительной) и исполнительной власти Российской Федерации,
благотворительными фондами, а также суммы стипендий, выплачиваемые из
Государственного фонда занятости населения Российской Федерации гражданам,
обучающимся по направлению органов службы занятости,Данная льгота применяется
также в отношении ординаторов, адъюнктов и докторантов учреждений высшего
профессионального образования и послевузовского профессионального образования,
аспирантов, ординаторов, адъюнктов и докторантов научно-исследовательских
учреждений;

суммы оплаты труда и другие суммы в
иностранной валюте, получаемые физическими лицами от государственных учреждений
и организаций, направивших их на работу за границу, в пределах размеров,
установленных законодательством Российской Федерации об оплате труда по каждой
контрактной должности государственного служащего в соответствующем иностранном
государстве;

суммы дивидендов, выплачиваемых
предприятиями физическим лицам в случае их инвестирования внутри предприятия на
техническое перевооружение, реконструкцию и (или) расширение производства,
включая затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы,
строительство и реконструкцию объектов социальной инфраструктуры, а также
направленные на прирост оборотных средств;

суммы, уплаченные предприятиями,
учреждениями и организациями своим работникам и (или) членам их семей или за
них в порядке полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей и
подростков в детские и другие оздоровительные учреждения, санаторно-курортные
учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми, а также
суммы оплаты стоимости путевок в санаторно-курортные и другие оздоровительные
учреждения за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации,
стоимость амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания своих
работников и (или) членов их семей.

суммы стоимости акций или иной
имущественной доли (в том числе земельных паев), полученных физическими лицами
в соответствии с законодательством Российской Федерации о приватизации
предприятий, за исключением дивидендов и других доходов от использования этих
акций или иных долей имущества (в том числе земельных паев);

доходы в денежной и натуральной
формах, полученные членами трудового коллектива за счет льгот при приватизации
соответствующего предприятия в пределах норм, установленных законодательством
Российской Федерации;

суммы материальной помощи
независимо от ее размера, оказываемой физическим лицам в связи со стихийным
бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения
причиненного им материального ущерба или ущерба их здоровью на основании
решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной
власти, органов местного самоуправления, иностранными государствами, а также
созданными в соответствии с международными договорами Российской Федерации
правительственными и неправительственными межгосударственными организациями.

При этом под стихийным бедствием
или иным чрезвычайным обстоятельством следует понимать события и явления,
квалифицированные как таковые в решениях вышеуказанных органов.

 Суммы материальной помощи,
оказываемой в других случаях, как по месту основной работы, так и вне ее, — в
пределах до двенадцатикратного установленного законом размера минимальной
месячной оплаты труда в год включительно, не включаются в совокупный облагаемый
доход,Размер помощи, не включаемой в облагаемый совокупный доход, определяется
исходя из раз мера минимальной месячной оплаты труда в год, рассчитанной на
основе действовавших с начала года размеров, и того размера, который действует
на дату начисления материальной помощи, с последующим перерасчетом по
фактически сложившемуся размеру такой оплаты труда в целом за год при
исчислении налога по совокупному годовому доходу.

Сумма материальной помощи,
превышающая двенадцатикратный установленный законом размер минимальной месячной
оплаты труда в год, подлежит включению в облагаемый налогом доход на общих
основаниях.

 Пример 1,Работнику один раз в году оказана материальная
помощь в сумме 300 000 руб,(размер минимальной оплаты труда к моменту выплаты
материальной помощи был установлен в январе — марте — 20 500 руб.),При
исчислении налога за январь — март сумма материальной помощи, не подлежащая
включению в состав совокупного дохода, — 24 6000 руб,(20 500 х 12),В состав
совокупного облагаемого дохода за январь — март включается 54 000 руб,(300 000
— 246 000)»