Учебная работа № 82774. «Контрольная Налогообложение. МЭСИ, www.elms.eoi.ru

Выдержка из похожей работы

Выездная налоговая проверка, осуществляемая в
связи с реорганизацией или ликвидацией организации — налогоплательщика,
плательщика сбора — организации, а также вышестоящим налоговым органом в
порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку,
может проводиться независимо от времени проведения предыдущей проверки.

При наличии у осуществляющих проверку должностных
лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о
совершении правонарушений, могут быть уничтожены, скрыты, изменены или
заменены,В акте о выемке документов должна быть обоснована необходимость
выемки и приведен перечень изымаемых документов,Налогоплательщик имеет право
при выемке документов делать замечания, которые должны быть по его требованию
внесены в акт,Изъятые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и
скреплены печатью или подписью налогоплательщика (налогового агента, плательщика
сбора),В случае отказа налогоплательщика (налогового агента, плательщика
сбора) скрепить печатью или подписью изымаемые документы об этом делается
специальная отметка,Копия акта о выемке документов передается
налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику сбора),

2 Налог на имущество организаций: элементы
налогообложения

Налог на имущество
организаций устанавливается налоговым кодексом и законами субъектов Российской
Федерации, вводится в действие в соответствии с налоговым кодексом законами
субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к
уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога
признаются:

— российские организации;

— иностранные организации,
осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные
представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на
территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации
и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Объектом налогообложения для
российских организаций признается движимое и
недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение,
пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную
деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в
соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для
иностранных организаций, осуществляющих
деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства,
признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных
средств.

Объектом налогообложения для
иностранных организаций, не осуществляющих
деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства,
признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество,
принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Не признаются объектами
налогообложения:

1) земельные участки и иные
объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее
на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам
исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или)
приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны,
гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в
Российской Федерации.

Налоговая база определяется
как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой
базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его
остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком
ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В случае, если для отдельных
объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость
указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их
первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным
нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце
каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговой базой в отношении
объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих
деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также
в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не
относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через
постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных
объектов по данным органов технической инвентаризации.

Налоговая база определяется
отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению
организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного
представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого
обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении
каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения
организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный
баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в
отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Налоговым периодом по налогу
признается календарный год.

Отчетными периодами
признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при
установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды,

Налоговые ставки
устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2
процента,Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в
зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого
объектом налогообложения.

Налогоплательщики обязаны по
истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые
органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего
обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по
местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого
установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по
авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Налогоплательщики
представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30
дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по
итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30
марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

3 Налог на прибыль: элементы налогообложения

Объектом налогообложения по
налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная
налогоплательщиком.

Прибылью признается:

1) для российских
организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов

2) для иностранных
организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства,
— полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на
величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

3) для иных иностранных
организаций – доходы, полученные от источников в РФ,

1,К доходам относятся:

1) доходы от реализации
товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

2) внереализационные доходы.

При определении доходов из
них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК
налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг,
имущественных прав).

Доходы определяются на
основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные
налогоплательщиком доходы.

Суммы,
отраженные в составе доходов налогоплательщика, не подлежат повторному
включению в состав его доходов.

1,Доходы от реализации
признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного
производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных
прав.

2,Выручка от реализации
определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные
товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или)
натуральной формах,

Внереализационными доходами
налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

1) от долевого участия в
других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату
дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников)
организации;

2) от сдачи имущества в
аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в
порядке, установленном статьей 249 (доходы от реализации) НК;

3) в виде дохода прошлых
лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

4) в виде сумм возврата от
некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если
такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании
налоговой базы;

5) в виде стоимости излишков
материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в
результате инвентаризации;

 При определении НБ не
учитываются следующие доходы:

1) в виде имущества,
имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке
предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками,
определяющими доходы и расходы по методу начисления;

2) в виде имущества,
имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве
обеспечения обязательств;

3) в виде имущества,
полученного бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти
всех уровней;

2,При определении НБ также
не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде
подакцизных товаров)»