Учебная работа № 83034. «Курсовая Налоговое планирование на уровне предприятия

Выдержка из похожей работы

От уровня фондо- и
трудоемкости производства при сложившемся сочетании отраслей зависит,
соответственно, размер налогов на имущество, на доходы физических лиц и единого
социального налога,Тем не менее большинство хозяйствующих субъектов в
настоящее время не учитывают вопросов оптимизации налогообложения при
планировании сочетания отраслей и диверсификации производства.
Месторасположение
сельскохозяйственного предприятия также является стратегическим фактором
налоговой оптимизации,Оно непосредственно формирует величину земельного налога
и другие виды местных налогов, а опосредованно оказывает влияние на
налогообложение финансовых результатов.
Процесс
выбора оптимальной с точки зрения налогообложения организационно-правовой формы
сельскохозяйственного предприятия состоит из нескольких этапов (рис,2),Данная
проблема становится особенно актуальной в связи с проводимым реформированием
АПК и привлечением в отрасль долговых и долевых инвесторов.
Критерии
выбора организационно-правовой формы сельскохозяйственного предприятия с учетом
налоговой оптимизации
┌───────────────┐
│Критерии
выбора│
└───────┬───────┘
│
┌─────────────────────────┼─────────────────────────┐
│
│ │
┌───────┴──────┐
┌──────┴──────┐
┌────────┴────────┐
│
Форма │ │ Вид │ │ Законодательные │
│
собственности│ │имущественной│ │ ограничения при │
│
│ │собственности│ │ организации │
│
│ │ │ │ (реорганизации) │
└───────┬──────┘
└─────┬───────┘
└────────┬────────┘
│
│ │
┌──────┴─────┐
┌─────┴─────┐
┌─────┴──────┐
│
│ │ │ │ │
┌──────┴────┐
┌─────┴─────┐
┌────┴───┐┌──────┴─────┐
┌──────┴──────┐┌────┴────┐
│
Физические│ │Юридическое│ │ Полная ││Ограниченная│
│ Численность ││ Размер и│
│
лица │ │ лицо │ │ ││ │ │
участников ││структура│
│
│ │ │ │ ││ │ │(учредителей)││уставного│
│
│ │ │ │ ││ │ │ ││
капитала│
└───────────┘
└─────┬─────┘
└────────┘└────────────┘
└─────────────┘└─────────┘
│
┌────────────┴───┐
│
│
┌──────┴───────┐┌───────┴──────┐
│Индивидуальная││
Соместная │
│
форма ││ форма │
│
собственности││ собственности│
└──────────────┘└──────────────┘
Рис.
2
На
первом этапе осуществляется выбор формы собственности и ее юридической
регистрации,При этом возможна как организация предпринимательской деятельности
главой крестьянского (фермерского) хозяйства без образования юридического лица
в качестве индивидуального предпринимателя, так и образование юридического
лица.
Решение
данного вопроса зависит от целого ряда финансовых, организационных,
социально-психологических факторов, и в частности от возникающего при этом
налогового режима,Так, индивидуальные предприниматели могут уплачивать налоги
по традиционной, упрощенной и вмененной системам, пользуясь правом выбора, а
также использовать льготные ставки единого социального налога.
На
втором этапе организационно-правовые формы сельскохозяйственных предприятий
оцениваются с учетом степени их юридической и экономической ответственности,В
соответствии с п,7 ст,46 части первой НК РФ : «При недостаточности или
отсутствии бабок на счетах налогоплательщика и налогового агента или отсутствии
информации о счетах налогоплательщика или налогового агента налоговый орган
вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового
агента» [8],Данное взыскание производится последовательно в отношении
наличных денежных средств; имущества, непосредственно не участвующего в
процессе производства; готовой продукции; основных и оборотных средств
производства; другого имущества (п,4 ст,47 части первой НК РФ).
Законодатели
разграничили имущественную ответственность сельскохозяйственного предприятия
как юридического лица от ответственности его учредителей,При этом лишь в
хозяйственных обществах (ООО, ОАО, ЗАО) их участники несут имущественную
ответственность в пределах своих долей, в остальных организационно-правовых
формах (товарищества, кооперативы, частное предпринимательство) на них
возложена полная имущественная ответственность, распространяющаяся и на большую
часть личного имущества учредителей.
Границы
имущественной ответственности хозяйствующих субъектов могут быть законным
образом изменены путем их реорганизации или создания дочерних хозяйственных
обществ.
Реорганизация
позволяет решить вопрос о правопреемстве по обязательствам юридического лица и
создает условия для эффективного функционирования вновь созданного субъекта.
Однако здесь следует иметь в виду два обстоятельства,Во-первых, «если
разделительный баланс не дает возможности определить правопреемника
реорганизованного юридического лица, вновь возникшие юридические лица несут
солидарную ответственность по обязательствам реорганизованного юридического
лица…» (п»