Учебная работа № 83078. «Курсовая Налоговые выплаты предприятий в страховые социальные выплаты

Выдержка из похожей работы

Статья 346.32 НК РФ:
«2,Сумма единого налога,
исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в
соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же
период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам,
занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается
единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей,
уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и на сумму
выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.При этом сумма единого
налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам
на обязательное пенсионное страхование».
Таким образом, сумма единого
налога может быть уменьшена на 50% за счет взносов на обязательное пенсионное
страхование, а полученная сумма дополнительно уменьшается на сумму пособий по
временной нетрудоспособности, выплаченных из собственных средств – в полном
объеме,При этом сумма исчисленного за налоговый период единого налога на
вмененный доход подлежит уменьшению налогоплательщиками только на сумму
фактически уплаченных ими (в пределах суммы исчисленных (подлежащих уплате) за
налоговый период) на дату представления налоговой декларации по единому налогу
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,Налогоплательщики,
уплатившие после представления налоговой декларации по единому налогу сумму
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за последний месяц
отчетного периода по страховым взносам, вправе уточнить свои налоговые
обязательства по единому налогу за истекший налоговый период, представив в
установленном порядке в налоговые органы, уточненные налоговые декларации по
единому налогу.
Если налогоплательщик
осуществляет деятельность, как облагаемую, так и не облагаемую единым налогом,
причем в этих видах деятельности заняты одни и те же работники, часть пособия в
доле, приходящейся на деятельность, не облагаемую единым налогом, должна
полностью возмещаться за счет средств ФСС Российской Федерации,В части,
приходящейся на деятельность, подлежащую налогообложению единым налогом на
вмененный доход, часть пособия выплачивается за счет средств ФСС Российской
Федерации, остальная часть – из собственных средств работодателя,Наиболее
удобным способом распределения сумм пособия между видами деятельности
представляется расчет пропорционально долям выручки от разных видов
деятельности в общей сумме выручки, за период с начала календарного года до
месяца наступления болезни.
Федеральный закон от 31 декабря
2002 года №190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному
страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных
предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы и некоторых других
категорий граждан» работодателям, применяющим специальные налоговые режимы,
предоставляет возможность полностью возмещать начисленные пособия за счет
средств ФСС,Для этого им нужно добровольно перечислять в ФСС Российской
Федерации страховые взносы, ставка которых — 3% от налоговой базы, определяемой
в порядке, установленном для единого социального налога.
В этом случае выплата пособий по
временной нетрудоспособности гражданам, работающим в организациях или у
индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы,
осуществляется полностью за счет средств ФСС Российской Федерации по общим
правилам.
Так как пособие выплачивается
полностью за счет средств ФСС, в данном случае действуют общие правила выплаты
пособия за счет средств ФСС Российской Федерации, установленные
законодательством.
В соответствии с частью первой
статьи 3 Федерального закона от 22 декабря 2005 года №180-ФЗ «Об отдельных
вопросах исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по
беременности и родам и размерах страхового возмещения по обязательному
социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
в 2006 году» максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и
пособия по беременности и родам за полный календарный месяц, выплачиваемый за
счет средств ФСС, с 1 января 2006 года 15000 рублей не может превышать 15000
рублей.
То есть нормы статьи 2 Федерального
закона от 31 декабря 2002 года №190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по
обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у
индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы и
некоторых других категорий граждан» относительно возмещения Фондом части суммы
пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного МРОТ, в данном
случае не применяются.
Но налогоплательщики, в
частности, применяющие упрощенную систему налогообложения и работающие по схеме
«доходы минус расходы», не смогут учесть суммы этих взносов в составе расходов,
так как подпункт 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ предусматривает включение в
состав расходов только следующие виды страховых взносов:
«расходы на обязательное
страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное
пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые
в соответствии с законодательством Российской Федерации».
Эти суммы не могут быть включены
в состав расходов и по статье «налоги», так как подпункт 22 пункта 1 статьи
346.16 НК РФ позволяет включать в состав расходов только суммы налогов и
сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о
налогах и сборах, а данный вид страховых взносов законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах не предусмотрен, не говоря уже о том, что
страховые взносы не относятся к налогам и сборам.
Таким образом, данный закон
вводит новый вид добровольных взносов на социальное страхование, которые
организациям уплачивать невыгодно, так как они не смогут учесть их в составе
расходов,В случаях же выплаты пособий по временной нетрудоспособности из своих
средств налогоплательщики смогут либо учесть эти суммы в составе расходов либо
уменьшить на них суммы единого налога, подлежащего уплате.
Федеральный закон от 31 декабря
2002 года №190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному
страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных
предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других
категорий граждан» статьей 3 устанавливает порядок исчисления и уплаты
страховых взносов отдельными категориями страхователей:
«Работодатели, указанные в статье
2 настоящего Федерального закона, вправе добровольно уплачивать в Фонд
социального страхования Российской Федерации страховые взносы на социальное
страхование работников на случай временной нетрудоспособности (далее —
страховые взносы) по тарифу в размере 3,0 процента налоговой базы, определяемой
в соответствии с главой 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации
для соответствующей категории плательщиков и в порядке, установленном частью
четвертой настоящей статьи.
При уплате работодателями
страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации выплата
пособий по временной нетрудоспособности работникам осуществляется полностью за
счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
Адвокаты, индивидуальные
предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными
предпринимателями, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера вправе
добровольно вступать в отношения по обязательному социальному страхованию на
случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, осуществляя за
себя уплату страховых взносов в Фонд социального страхования Российской
Федерации по тарифу в размере 3,5 процента налоговой категорий плательщиков и в
порядке, установленном частью четвертой настоящей статьи.
Порядок уплаты страховых взносов
в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с
основаниями, установленными в настоящем Федеральном законе, определяется
Правительством Российской Федерации».
Об этом свидетельствует
арбитражная практика: Лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой,
вступают в отношения по обязательному социальному страхованию с момента уплаты
ими или за них страховых взносов в ФСС,(Постановление ФАС Дальневосточного
округа от 5 мая 2004 года №Ф03-А04/04-2/448).
Список литературы
Для подготовки данной работы были
использованы материалы с сайта https://www.rosec.ru/

«