Учебная работа № 83121. «Курсовая Назначение и сфера применения ПБУ 1802

1 ЗвездаПлохоСреднеХорошоОтлично (5 оценок, среднее: 4,80 из 5)
Загрузка...

Учебная работа № 83121. «Курсовая Назначение и сфера применения ПБУ 1802

Количество страниц учебной работы: 32
Содержание:
Введение 3
1.Теоретические аспекты применения и назначения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» 5
1.1 Применение ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» 5
1.2 Постоянные налоговые активы и обязательства 8
1.3 Отложенные налоговые активы и обязательства 10
1.4 Условный расход (условный доход) и текущий налог на прибыль 14
2. Применение ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» в ООО «Мельник» 16
2.1 Краткая экономическая характеристика ООО «Мельник» 16
2.2 Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО «Мельник» 20
2.3 Применение ПБУ 18/02 в ООО «Мельник» 23
2.4 Исправление ошибок прошлых лет при применении ПБУ 18/02 27
Заключение 30
Список использованных источников 32

Стоимость данной учебной работы: 975 руб.Учебная работа №   83121.  "Курсовая Назначение и сфера применения ПБУ 1802
Форма заказа готовой работы

    Форма заказа готовой работы

    --------------------------------------

    Укажите Ваш e-mail (обязательно)! ПРОВЕРЯЙТЕ пожалуйста правильность написания своего адреса!

    Укажите № работы и вариант

    Соглашение * (обязательно) Федеральный закон ФЗ-152 от 07.02.2017 N 13-ФЗ
    Я ознакомился с Пользовательским соглашением и даю согласие на обработку своих персональных данных.

    Выдержка из похожей работы

    При этом указанный резерв оформляется проводкой:

    Дебет

    Кредит

    91–2

    63

    Прочие
    доходы,В соответствии с п. 4 ПБУ 9/99 доходы, отличные от доходов от
    обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями,Их перечень
    установлен п. 7,ПБУ 9/99:

    – поступления, связанные с
    предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и
    пользование) активов организации (с учетом положений пункта 5 ПБУ 9/99);

    – поступления, связанные с предоставлением
    за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и
    других видов интеллектуальной собственности (с учетом положений пункта 5 ПБУ
    9/99);

    В указанных ситуациях записи делаются
    следующие:

    Дебет

    Кредит

    62, 76

    91–1

    – поступления, связанные с участием
    в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по
    ценным бумагам) (с учетом положений пункта 5 ПБУ 9/99);

    – прибыль, полученная организацией
    в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

    Корреспонденция счетов при данных
    случаях получения доходов:

    Дебет

    Кредит

    76–3

    91–1

    – поступления от продажи основных
    средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной
    валюты), продукции, товаров;

    Корреспонденция счетов при данном случае
    получения дохода:

    Дебет

    Кредит

    62, 76

    91–1

    – проценты, полученные за
    предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за
    использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом
    банке;

    Корреспонденция счетов при данных
    случаях получения доходов:

    Дебет

    Кредит

    76–3

    91–1

    Когда проценты подлежат получению в
    результате использования денежных средств на расчетном счете организации
    обслуживающим банком, записи могут быть сделаны также следующим способом:

    Дебет

    Кредит

    51

    91–1

    – штрафы, пени, неустойки за
    нарушение условий договоров;

    В данной ситуации записи делаются таким
    образом:

    Дебет

    Кредит

    76

    91–1

    – активы, полученные безвозмездно,
    в том числе по договору дарения;

    Все активы в соответствии с Планом
    счетов бухгалтерского учета при получении их организацией безвозмездно
    отражаются по кредиту счета 98–2.

    При этом дебетоваться будут
    соответственно счета учета получаемых активов:

    Дебет

    Кредит

    08, 10, 41, 50, 51 и
    др.

    98–2

    Однако указанные выше активы будут
    признаваться в качестве прочих доходов (т.е,отражаться по кредиту чета 91–1)
    по разному в зависимости от их вида.

    Материалы, полученные организацией
    безвозмездно, будут учтены в качестве прочих доходов в момент их передачи в
    производство:

    Дебет

    Кредит

    20

    10

    98–2

    91–1

    Внеоборотные активы (основные средства,
    нематериальные активы) будут признаваться в качестве прочих доходов по мере
    начисления по ним амортизации:

    Дебет

    Кредит

    20

    02

    98–2

    91–1

    Товары будут признаны соответственно в
    качестве прочих доходов в момент их продажи (реализации):

    Дебет

    Кредит

    62

    90–1

    90–2

    41

    98–2

    91–1

    Полученные безвозмездно денежные
    средства будут признаны прочими доходами в момент их использования:

    Дебет

    Кредит

    60, 62, 76

    50,51

    98–2

    91–1

    – поступления в возмещение
    причиненных организации убытков;

    Бухгалтерские проводки будут сделаны
    следующим образом:

    Дебет

    Кредит

    76

    91–1

    – прибыль прошлых лет, выявленная в
    отчетном году;

    Указанная прибыль будет отражена:

    Дебет

    Кредит

    62, 76

    91–1

    – суммы кредиторской и депонентской
    задолженности, по которым истек срок исковой давности;

    Данный доход найдет свое отражение следующей
    проводкой:

    Дебет

    Кредит

    60, 76

    91–1

    – курсовые разницы;

    В соответствии с п. 13 ПБУ 3/2006
    положительные курсовые разницы будут отражены:

    Дебет

    Кредит

    50, 52, 60, 62, 71, 66,
    67, 76

    91–1

    – сумма дооценки активов;

    Дооценке, например, в соответствии с ПБУ
    19/02 подлежат финансовые вложения, по которым можно достоверно определить
    текущую рыночную стоимость:

    Дебет

    Кредит

    58

    91–1

    – прочие доходы.

    Другие прочие доходы также подлежат
    отнесению в кредит счета 91–1.

    Прочими доходами также являются
    поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств
    хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации
    и т.п.): стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к
    восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п,(п. 9 ПБУ
    9/99).

    При этом для
    целей бухгалтерского учета величина прочих поступлений определяется в порядке,
    установленном п. 10 ПБУ 9/99:

    – величина поступлений от продажи
    основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме
    иностранной валюты), продукции, товаров, а также суммы процентов, полученных за
    предоставление в пользование денежных средств организации, и доходы от участия
    в уставных капиталах других организаций (когда это не является предметом
    деятельности организации) определяют в порядке, аналогичном предусмотренному п. 6
    ПБУ 9/99 (п. 10.1 ПБУ 9/99).

    – штрафы, пени, неустойки за
    нарушения условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков
    принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных
    должником (п. 10.2 ПБУ 9/99).

    – активы, полученные безвозмездно,
    принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости,Рыночная стоимость
    полученных безвозмездно активов определяется организацией на основе действующих
    на дату их принятия к бухгалтерскому учету цен на данный или аналогичный вид
    активов,Данные о ценах, действующих на дату принятия к бухгалтерскому учету,
    должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы (п. 10.3
    ПБУ 9/99).

    – кредиторская задолженность, по
    которой срок исковой давности истек, включается в доход организации в сумме, в
    которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации (п. 10.4
    ПБУ 9/99).

    При этом суммы дооценки активов
    определяют в соответствии с правилами, установленными для проведения переоценки
    активов (п. 10.5 ПБУ 9/99).

    – иные поступления принимаются к
    бухгалтерскому учету в фактических суммах (п. 10.6 ПБУ 9/99).

    Прочие поступления подлежат зачислению
    на счет прибылей и убытков организации, кроме случаев, когда правилами
    бухгалтерского учета установлен другой порядок (п. 11 ПБУ 9/99).

    Таким образом, на основании п. 4
    ПБУ 9/99 можно сделать вывод, что указанная в нем классификация доходов для
    целей бухгалтерского учета является основанием для их раздельной группировки и
    обобщения на счетах учета финансовых результатов: 90 «Продажи» и 91 «Прочие
    доходы и расходы».

    В соответствии с п. 12 ПБУ 9/99
    выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

    а) организация имеет право на получение
    этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным
    соответствующим образом;

    б) сумма выручки может быть определена;

    в) имеется уверенность в том, что в
    результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод
    организации,Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет
    увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация
    получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения
    актива;

    г) право собственности (владения,
    пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к
    покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

    д) расходы, которые произведены или
    будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

    Если в отношении денежных средств и иных
    активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из
    названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская
    задолженность, а не выручка.

    Для признания в бухгалтерском учете
    выручки от предоставления за плату во временное пользование (временное владение
    и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения,
    промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности и от участия
    в уставных капиталах других организаций, должны быть одновременно соблюдены
    условия, определенные в подпунктах «а», «б» и «в» настоящего пункта.

    Организация может признавать в
    бухгалтерском учете выручку от выполнения работ, оказания услуг, продажи
    продукции с длительным циклом изготовления по мере готовности работы, услуги,
    продукции или по завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления
    продукции в целом; выручка от выполнения конкретной работы, оказания конкретной
    услуги, продажи конкретного изделия признается в бухгалтерском учете по мере
    готовности, если возможно определить готовность работы, услуги, изделия; в
    отношении разных по характеру и условиям выполнения работ, оказания услуг,
    изготовления изделий организация может применять в одном отчетном периоде
    одновременно разные способы признания выручки, предусмотренные пунктом 13 ПБУ
    9/99 (п. 13 ПБУ 9/99).

    Однако, если сумма выручки от продажи
    продукции, выполнения работы, оказания услуги не может быть определена, то она
    принимается к бухгалтерскому учету в размере признанных в бухгалтерском учете
    расходов по изготовлению этой продукции, выполнению этой работы, оказанию этой
    услуги, которые будут впоследствии возмещены организации (п. 14 ПБУ 9/99).

    Арендная плата, лицензионные платежи за
    пользование объектами интеллектуальной собственности (когда это не является
    предметом деятельности организации) признаются в бухгалтерском учете исходя из
    допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности и условий
    соответствующего договора,Арендная плата, лицензионные платежи за пользование
    объектами интеллектуальной собственности (когда это не является предметом
    деятельности организации) признаются в бухгалтерском учете в порядке,
    аналогичном предусмотренному пунктом 12 ПБУ 9/99 (п. 15 ПБУ 9/99).

    Прочие поступления признаются в
    бухгалтерском учете в следующем порядке:

    – поступления от продажи основных
    средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной
    валюты), продукции, товаров, а также проценты, полученные за предоставление в
    пользование денежных средств организации, и доходы от участия в уставных
    капиталах других организаций (когда это не является предметом деятельности
    организации) – в порядке, аналогичном предусмотренному пунктом 12 ПБУ 9/99,При
    этом для целей бухгалтерского учета проценты начисляются за каждый истекший
    отчетный период в соответствии с условиями договора;

    – штрафы, пени, неустойки за
    нарушение условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков
    – в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они
    признаны должником;

    – суммы кредиторской и депонентской
    задолженности, по которой срок исковой давности истек, – в отчетном периоде, в
    котором срок исковой давности истек;

    – суммы дооценки активов – в
    отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую
    произведена переоценка;

    иные поступления – по мере образования
    (выявления) (п. 16 ПБУ 9/99).

    2,Расходы
    в бухгалтерском учете: понятие, классификация, признание

    Правила формирования в бухгалтерском
    учете информации о расходах коммерческих организаций (кроме кредитных и
    страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству
    Российской Федерации устанавливает Положение по бухгалтерскому учету «Расходы
    организации» ПБУ 10/99 (далее – ПБУ 10/99).

    В соответствии с п. 2 ПБУ 10/99
    расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия
    активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств,
    приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения
    вкладов по решению участников (собственников имущества).

    При этом для целей ПБУ 10/99 не признается
    расходами организации выбытие активов:

    – в связи с приобретением
    (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного
    строительства, нематериальных активов и т.п.);

    – вклады в уставные (складочные)
    капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных
    ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи);

    – по договорам комиссии, агентским
    и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

    – в порядке предварительной оплаты
    материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;

    – в виде авансов, задатка в счет
    оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;

    – в погашение кредита, займа,
    полученных организацией.

    При этом для целей ПБУ 10/99 выбытие
    активов именуется оплатой (п. 3 ПБУ 10/99).

    Расходы организации в зависимости от их
    характера, условий осуществления и направлений деятельности организации
    подразделяются на:

    расходы по обычным видам деятельности;

    прочие расходы (п. 4 ПБУ 10/99);

    Расходы по обычным видам деятельности,Расходами
    по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением
    продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров,Такими
    расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением
    работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99).

    Бухгалтерские записи делаются следующие:

    Дебет

    Кредит

    20, 23, 25, 26, 44 и
    др.

    02, 05, 10, 16, 60, 70,
    71, 76, 94, 96, 97

    20

    23, 25, 26

    90–2

    20, 44

    При этом следует учесть, что
    общехозяйственные расходы, собранные на счете 26 аналогичного наименования
    могут также списываться напрямую на счет 90–2, минуя счет 20 в качестве
    условно-постоянных,Однако этот момент должен быть отражен в учетной политике
    организации»