Учебная работа № 83191. «Контрольная Порядок определения доходов и расходов в налоге на прибыль организаций. Налоговая база в налоге на НДС

Выдержка из похожей работы

Согласно такому определению
необходимо применять не метод отсрочки, а пооперационный метод, то есть
рассчитывать отложенные налоги по каждому отдельно взятому доходу и расходу,
что гораздо сложнее, чем расчет по финансовым результатам.
Любой
пункт положения нужно понимать не обособленно, а в контексте всего документа.
Например, п,13 ПБУ 18/02, устанавливающий правила учета временных разниц,
гласит, что они отражаются обособленно в аналитическом учете соответствующего
счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла вычитаемая или
налогооблагаемая временная разница,Аналогично в п,14 ПБУ 18/02 сказано, что
отложенные налоговые активы отражаются в бухучете на отдельном синтетическом
счете и в аналитическом учете учитываются дифференцированно по видам активов, в
оценке которых возникла разница,Эти же требования предъявляются к учету налоговых
обязательств в п,15 ПБУ 18/02,Таким образом, целый ряд пунктов положения
требует вести учет на основе оценки активов и обязательств.
Если
считать это противоречием, то бухгалтер может использовать положения документа,
которые считает наиболее рациональными,При этом в п,8 дается лишь определение
временной разницы, а в других пунктах рассматриваются правила ее учета,Разница
в доходах и расходах – не единственный случай возникновения временной разницы.
Например, в п,11 сказано, что вычитаемые временные разницы образуются в
результате «излишне уплаченного налога, сумма которого не возвращена в
организацию, а принята к зачету при формировании налогооблагаемой прибыли в
следующем за отчетным и в последующих отчетных периодах»,В данном случае речь идет
не о признании доходов и расходов в разные моменты, а о расчетах,Аналогичная
ситуация с «убытком, перенесенным на будущее, неиспользованным для уменьшения
налога на прибыль в отчетном периоде, но принятым в целях налогообложения в
последующих отчетных периодах», а также с «применением, в случае продажи
объекта основных средств, разных правил признания остаточной стоимости»,Эти
пункты, а также отсрочки и рассрочки по уплате налога на прибыль, о которых
говорится в п,12, выходят за рамки определения, данного в п»