Учебная работа № 83276. «Диплом Использование налоговых льгот в России и зарубежом (на примере отдельных видов налогов)

1 ЗвездаПлохоСреднеХорошоОтлично (5 оценок, среднее: 4,60 из 5)
Загрузка...

Учебная работа № 83276. «Диплом Использование налоговых льгот в России и зарубежом (на примере отдельных видов налогов)

Количество страниц учебной работы: 84
Содержание:
Введение
1. Налог на доходы физических лиц
2. Единый социальный налог
3. Анализ налоговых льгот, предусмотренных законодательством зарубежных государств при налогообложении физических лиц
Заключение
Литература

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования обусловлена теоретической и прак-тической значимостью вопросов, связанных с использованием налоговых льгот, которые, являясь инструментом налоговой политики, в настоящее время вызывают различные оценки и являются предметом наиболее острых дискуссий.
Среди межотраслевых проблем особое место занимает проблема налого-вых льгот, изучаемая в различных аспектах: юридическом, политическом, нрав-ственном, социологическом, историческом, философском и экономическом.
Налоговые льготы являются формой практической реализации регули-рующей функции налогов, в связи с чем налоговое льготирование является од-ним из основных практических инструментов проведения государственной ре-гулирующей налоговой политики.
В налоговых системах таких зарубежных стран, как США, Франция, Гер-мания, налоговые льготы нашли достаточно широкое применение: социальные льготы, призванные обеспечить равенство и справедливость, льготы, стимули-рующие экономическое развитие, инвестиционную деятельность, способны гибко изменяться в зависимости от приоритетного направления развития отрас-лей производства.
На протяжении всего советского периода существования российского го-сударства многочисленные налоговые льготы устанавливались либо непосред-ственно правовыми актами о конкретных налогах , либо правовыми актами об установлении определенных налоговых льгот .
Российская Федерация только в последние годы столкнулось с проблемой необходимости эффективного управления объемами допустимой оптимизации, четкой правовой регламентации пределов, оснований и принципов законной минимизации налоговых платежей.
Использование в качестве допустимого инструмента законной оптимиза-ции института налоговых льгот во всем мире зарекомендовало себя в качестве достаточно надежного механизма обеспечения баланса публичных и частных интересов в процессе налогообложения, однако следует отметить, что в на-стоящее время положения российского законодательства о налогах и сборах в части установления порядка и пределов такой оптимизации только формирует-ся.
Целью исследования является определение содержания понятия «налого-вая льгота»; установление особенностей налоговых льгот, их признаков; иссле-дование правовой природы налоговой льготы; комплексное рассмотрение пра-вового регулирования льгот; оценка состояния развития системы льгот в рос-сийском налоговом праве; выявление недостатков нормативно-правовой регла-ментации системы налоговых льгот и в этой связи формулирование предложе-ний, направленных на совершенствование законодательстве в данной сфере.
В соответствии с целью исследования были поставлены следующие зада-чи:
1) исследование налоговой льготы как разновидности правовой льготы;
2) выявление и систематизация признаков налоговой льготы;
3) выявление отличия налоговых льгот от других правовых категорий;
4) выделение групп налоговых льгот по различным классификационным признакам для определения места налоговых льгот в системе налогового права России;
5) изучение зарубежного опыта применения налоговых льгот;
6) анализ отечественной практики применения налоговых льгот;
7) разработка предложений по реформированию системы льгот и совер-шенствованию законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.
Объектом исследования выступает совокупность общественных отноше-ний, складывающихся в процессе деятельности налогоплательщика, связанной с использованием налоговых льгот, предусмотренных действующим законода-тельством о налогах и сборах.
Предмет исследования является совокупность норм налогового, граждан-ского и иных отраслей законодательства, с помощью которых осуществляются нормативно-правовая регламентация налогообложения в Российской Федера-ции и определение порядка использования налогоплательщиками налоговых льгот, установленных действующим законодательством о налогах и сборах.
Степень разработанности темы. Природа налоговой льготы, являясь недостаточно изученной и исследованной, относится к числу дискуссионных вопросов в налоговой теории и в юридической литературе в целом.
В советский период развития финансового права вопросы уменьшения налогового бремени не имели актуального значения и налоговые льготы носили планово-социальное значение и не использовались государством в качестве экономических регуляторов, поскольку экономическая жизнь в стране протека-ла в рамках хозяйственного плана, инструменты налогообложения сводились к прямому изъятию части доходов хозяйствующих субъектов в бюджет государ-ства.
В настоящее время интерес к институту налоговых льгот значительно вырос, однако на монографическом уровне вопросы, касающиеся налогового льготирования, практически не исследовались и налоговые льготы не выступа-ли предметом самостоятельного комплексного монографического исследования в качестве института налогового права.
Исследованию юридической науки в области общей теории права, кон-ституционного, финансового, налогового, гражданского, трудового, админи-стративного права посвящены труды Н.М. Артемова, А.Н. Борисова, О.Н. Горбуновой, Е.Ю. Грачевой, В.И. Гуреева, Е.Н. Голенко, А.З. Дадашева, Н.Г. Дмитриева, Е.Н. Евстегнеева, В.Р. Захарьина, А.П. Зрелова, И.С. Зуйкова, Ю.А. Крохиной, К.С. Крылова, И.И. Кучерова, А.А. Кутаенко, Е.В. Кудряшовой, Ю.А. Лукаша, А.П. Медведева, Э.Н. Нагорной, А.С. Налбандяна, В.Г. Панскова, О.А. Фоминой, Д.Г. Черника, С.Д. Шаталова, С.С. Штарева и др.
Исследованию теоретических основ налогообложения посвящены работы таких специалистов, как: А.В. Брызгалин, Н.Р. Вильчур, С.С. Гуриев, Ю.А. Ежов, В.С. Жестков, М.В. Карасева, А.Н. Козырин, М.П. Кочкин, В.И. Макарьева, С.Г. Пепеляев, Г.В. Петрова, Н.И. Химичева, Н.А. Шевелева и др.
Исследованию теоретических аспектов налоговых льгот посвящены труды таких авторов, как: В.С. Бард, С.В. Барулин, И.В. Горский, А.В. Зимин, Н.Н. Злобин, М.А. Климова, О.Г. Кондрашова, В.Г. Пансков, И.П. Мерзляков и др.
Исследование общеправовой категории льготы выражено в работах С.С. Алексеева, С.Г. Алдохина, Д.Н. Бахраха, Н.В. Витрука, И.С. Зуйкова, О.А. Красноперовой, Ю.А. Тихомирова и др.
Кроме того, особое значимы труды А.В. Малько, посвященные таким пра-вовым категориям, как «льгота», «привилегия», «поощрение».
В настоящее время отсутствует единое мнение о сущности налоговых льгот: часть авторов относит налоговую льготу к факультативному элементу, другая часть относит налоговые льготы к основным элементам налога.
При всей социальной значимости льгот практически отсутствуют теорети-ческие исследования по данному вопросу, лишь в том или ином объеме данная проблема затрагивалась такими учеными-юристами, как: Н.Г. Александров, B.C. Андреев, Е.Г. Азарова, И.В. Гущин, А.Д. Зайкин, Р.И. Иванова, Р.З. Лившиц, Г.В. Мальцев, В.А. Тарасова, Я.М. Фогель, В.Ш. Шайхатдинов и др.
Методологической основой исследования выступают такие общенауч-ные методы, как: системный подход, эмпирический метод, анализ и синтез, ин-дукция и дедукция, частные и специальные методы.

Стоимость данной учебной работы: 2925 руб.Учебная работа №   83276.  "Диплом Использование  налоговых льгот  в России и  зарубежом (на примере отдельных  видов  налогов)
Форма заказа готовой работы

    Форма заказа готовой работы

    --------------------------------------

    Укажите Ваш e-mail (обязательно)! ПРОВЕРЯЙТЕ пожалуйста правильность написания своего адреса!

    Укажите № работы и вариант

    Соглашение * (обязательно) Федеральный закон ФЗ-152 от 07.02.2017 N 13-ФЗ
    Я ознакомился с Пользовательским соглашением и даю согласие на обработку своих персональных данных.

    Выдержка из похожей работы

    д.),Кроме того, законодатель не связывает с налоговыми льготами ни отсрочку (рассрочку) налогов, ни налоговый кредит, включая инвестиционный, он рассматривает их как возможный способ изменения срока исполнения налогового обязательства, лишая эти льготы регулирующей функции.
    Налоговые льготы — неотъемлемая часть налоговой системы любого государства рыночного типа, предусматривающая определенные преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками.
    Налоговые льготы — предмет острых дискуссий,С одной стороны, налоговые льготы являются рыночным методом регулирования экономики, помогающим решать отдельные социально-экономические вопросы,С другой стороны, налоговые льготы нарушают принцип справедливости, льготный режим для одних налогоплательщиков в условиях дефицита бюджета означает дополнительное бремя для других.
    С одной стороны, они делают налоговую систему более гибкой по отношению к отдельным категориям налогоплательщиков,С другой стороны, усложняют технологию взимания налога, превращают контроль за соблюдением налогового законодательства в неоправданно сложную задачу.
    Недостатки существующих льгот сосредоточены не в самой категории «льготы», а в том, что отсутствует научный подход к их предоставлению.
    Разрабатывая систему налоговых послаблений, необходимо соблюдать баланс: ни стимулирующая, ни фискальная функции налогов не должны преобладать,Совершенно справедливо по этому поводу отмечает Райзберг Б,А., что налоговая система представляет собой своеобразный баланс, где послабление в одной сфере влечет за собой ухудшение в другой [10; С,256],Воздействие, оказываемое на налогоплательщика для достижения какого-либо результата, не может быть основной целью налога,И если какие-либо налоговые платежи начинают выполнять регулирующие функции, не преследуя фискальные цели, то они перестают выступать налогами в строгом смысле слова,Поэтому эффективность налоговых льгот (как составляющая часть регулирующей функции) должна опираться на потенциальную возможность пополнения бюджета как результата роста экономических показателей.
    Кроме фискальной и стимулирующей функции, налоговые льготы иногда выполняют компенсационную функцию, что наиболее характерно для налоговых льгот, носящих характер социальной помощи,Компенсационный характер налоговых льгот состоит в создании примерно равных возможностей для развития лиц, находящихся в неравных условиях в силу биологических (инвалидность) и социальных причин,Государство гарантирует предоставление льгот по уплате налогов, сборов, пошлин и других платежей в бюджеты всех уровней общественным объединениям инвалидов, их организациям, находящимся в их собственности предприятиям, учреждениям, уставный капитал которых состоит из вклада указанных общественных объединений инвалидов.
    Однако в большинстве случаев налоговые льготы призваны выполнять именно стимулирующую функцию и устанавливаются в целях развития производства, предпринимательства, фермерства, благотворительности, инвестиционной деятельности.
    В необходимых случаях при установлении налога в акте налогового законодательства могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком,Налоговые льготы — это преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере,Сущность налоговой льготы состоит в снижении налогового бремени»