Учебная работа № 83373. «Курсовая Налоговый учет по акцизам

Выдержка из похожей работы

201 НК РФ.

В случае,
если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает сумму
акциза, исчисленную по операциям с подакцизными товарами, являющимся объектом
налогообложения по итогам налогового периода полученная разница подлежит
возмещению налогоплательщику.

Указанные
суммы направляются в отчетном налоговом периоде и в течение трех налоговых
периодов, следующих за ним, на исполнение обязанностей по уплате налогов, пени,
погашение недоимки, сумм налоговых санкций, подлежащих зачислению в тот же
бюджет.

Налоговые
органы производят зачет самостоятельно, а по налогам, уплачиваемым в связи с
перемещением подакцизных товаров через таможенную границу Российской Федерации
по согласованию с таможенными органами и в течение 10 дней сообщают о нем
налогоплательщику.

По истечении
трех налоговых периодов, следующих за отчетным налоговым периодом, сумма,
которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.

Возмещение
производится не позднее трех месяцев со дня представления налогоплательщиком
соответствующих документов.

В течение
указанного срока налоговый орган производит проверку обоснованности налоговых
вычетов и принимает решение о возмещении путем зачета или возврата
соответствующих сумм либо об отказе в возмещении.

Уплата акциза
при реализации налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров
производится исходя из фактической реализации указанных товаров за истекший
налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за
отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за
отчетным месяцем.

Акциз по
подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров.

Сроки и
порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ
устанавливаются таможенным законодательством РФ основе положений главы 22 НК
РФ.

Налогоплательщики
обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по
месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, налоговую
декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, в срок не
позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Практическая
работа

На
основании данных предложенных в задании составить налоговый отчет по налогу на
добавленную стоимость, налогу на имущество и налогу на прибыль за ноябрь 2006
года,Оформить декларации,Согласно локальных актов предприятия: срок службы 1
основного средства по данным бухгалтерского учета 150 месяцев, по налоговому
учету 75 месяцев; срок службы 2 основного средства 90 месяцев по данным бухгалтерского
учета и 120 месяцев по данным налогового учета; срок службы основного средства
№ 3 — 240 месяцев,Рентабельность реализованной продукции 40%, НДС 18%.;

Рентабельность
реализованной продукции 70%, НДС 18%,В учетной политике сказано, что
общехозяйственные расходы списываются на уменьшения дохода в тот отчетный
период, когда были понесены,

№ п/п

Операция

Дт

Кт

Сумма

1.

Сформирован уставный капитал

80

700 000,00

2.

В качестве взноса в уставный
капитал учредителями
внесены денежные средства на
расчетный счет

51

75

400 000,00

3.

Оплачен счет на приобретение
основного средства 1 с расчетного счета

60

51

87 000,00

4.

Приобретено основное
средство 1 (сумма оплаты без НДС)

08

60

73 728,81

5.

НДС по основному средству 1

19

60

13 271,19

6.

Основное средство 1 общехозяйственного
назначения введено в эксплуатацию в сентябре

01

08

73728,81

7.

Принят к зачету НДС
(основное средство 1 введено в эксплуатацию, имеется счет-фактура) в октябре

68

19

13271,19

8.

Приобретено основное
средство 2

08

60

280 000,00

9.

НДС по основному средству 2 18%

08

19

50 400,00

10.

Основное средство 2 общехозяйственного
назначения введено в эксплуатацию в сентябре

01

08

280 000,00

11.

Приобретено основное
средство 3 производственного назначения

08

60

110 000,00

12.

НДС по основному средству 3 18%

19

60

19 800,00

13.

Основное средство 3
застраховано на время в пути

08

76

14 000,00

14.

Основное средство 3 введено
в эксплуатацию в основном производстве в октябре

01

08

124 000,00

15.

Оплачено страхование
основного средства 3

51

14 000,00

16

Принят к зачету НДС по
приобретенному ОС 3

68

19

19 800,00

17

Получена предоплата от
покупателя 1

51

62/Ав

650 000,00

18

Исчислен НДС с суммы
полученной предоплаты

76/Ав

68

99 152,54

19

Поступили материалы от
поставщика

10

60

180 000,00

20

НДС по материалам

19

60

32 400,00

21

Оплачены материалы в октябре

60

51

212 400,00

22

Счет-фактура не выставлен*

23

Осуществлены
производственные затраты в том числе:

1

Сырье

20

10

140 000,00

2

Начислена зарплата работникам
основного производства

20

70

160 000,00

3

ЕСН

20

69

41 600,00

4

Услуги сторонней организации
связанные с основным производством

20

60

65 000,00

5

НДС по услугам

19

60

11 700,00

6

Оплачен счет по услугам
поставщика

60

51

76 700,00

7

Принят к зачету НДС по услугам

68

19

8

Начислена амортизация по
объекту основных средств 3 способом уменьшаемого остатка*

20

02

1 033,33

24

Готовая продукция по полной
цеховой себестоимости сдана на склад (25 тыс,шт)

43

20

407 633,33

25

Сформированы общехозяйственные
расходы:

1

Зарплата
административно-управленческого персонала

26

70

70 000,00

2

ЕСН

26

69

18 200,00

3

Начислена амортизация по
основному средству 1 линейным способом

26

02

491,53

4

Начислена амортизация по
основному средству 2 линейным способом

26

02

3 110,33

26

Приобретена и введена в ноябре
в эксплуатацию компьютерная программа для бухгалтерии

97

60

54 000,00

27

НДС по программе

19

60

9 720,00

28

Списаны расходы будущих периодов
за 1 месяц из
условия расчета срока
списания — 8 месяцев

26

97

6 750,00

29

Принят к учету авансовый отчет
по командировке (сверхнормативные расходы — 24 тыс,руб.)
Начислено постоянное
налоговое обязательство с суммы сверхнормативных расходов (24 000 * 20%)

26

99

71

68

51 000,00

4 800,00

30

Отгружена продукция
покупателю 1 (15 000 шт.) по продажной стоимости **

62

90

404 100,00

31

НДС от реализации (404 100 *
18 /118)

90

68

61 642,37

32

Себестоимость реализованной
продукции
(15 000 * 16,31)

43

244 650,00

33

Закрыта сумма предоплаты за
реализованную продукцию

62/Ав

62

404 100,00

34

Восстановлена сумма НДС по
авансу

68

76/Ав

61 642,37

35

Реализована продукция
покупателю 2 (5000 шт.) ***

62

90

163 600,00

36

Начислен НДС на
реализованную продукцию
(163 600 *18 /118)

90

68

24 955,93

37

Себестоимость реализованной
продукции
(5 000 * 16,31)

90

43

81 550,00

40

Отражается финансовый
результат от реализации продукции за ноябрь месяц (в т.ч,общехоз,расходы)

90

99

5 349,84

41

Начислены от покупателя пени
за просрочку оплаты продукции

76

91

9 000,00

42

Получены пени на расчетный
счет

51

76

9 000,00

43

Списаны общехозяйственные
расходы

90

26

149 551,86

44

Начислен налог на имущество
за ноябрь м-ц

20

68

867,00

45

Отнесены расходы на
банковское обслуживание

91

51

5 400,00

46

Списаны прочие расходы на
финансовый результат предприятия

91

99

3 600,00

47

Условный расход по налогу на
прибыль составил
Оборот по Кредиту сч,99 – 8
949,84
8 950 * 20 % = 1 790

99

68

Расчет амортизации

1) Основное средство № 1 — линейный способ

Дано: Первоначальная стоимость – 73 728 руб,81 коп,

Срок полезного использования по данным бухгалтерского учета — 150
месяцев, по налоговому учету — 75 месяцев.

Расчет:

а) Годовая норма амортизации для бухучета – 8 % (100 / 12,5 лет)

Ежегодная сумма амортизационных отчислений – 5 898 руб,30 коп,(73
728,81 х 8 %).

Ежемесячная сумма амортизации для бухучета – 491 руб»