Учебная работа № 83668. «Диплом Налоговые вычеты по НДС на предприятии (на примере ЗАО «ДжиЭм-АВТОВАЗ»)

Выдержка из похожей работы

Теоретически этот налог определяется как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости,Добавленная стоимость создается на всех стадиях производства и обращения и определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения,Хотя теоретически НДС является налогом на добавленную стоимость, на практике он похож на налог с оборота, когда каждый торговец добавляет в выписываемые им счета-фактуры этот налог и ведёт учёт собранного налога для последующего представления информации в налоговые органы,Однако покупатель имеет право вычитать суму налога, который он, согласно выписанным ему счетам-фактурам, уплатил за товары и услуги, но не в виде заработной платы или жалованья,Таким образом, этот налог является косвенным, а его бремя ложится в итоге не на торговцев, а на конечных потребителей товаров и услуг,Данная система налогообложения создана для того, чтобы избежать уплаты налога на налог в связи с тем, что товары и услуги проходят длинный путь к потребителю; при системе НДС все товары и услуги несут в себе только налог, который взимается при окончательный продаже товаров потребителю.
Налогоплательщиками признаются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации,Этот перечень является исчерпывающим.
Организации — это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративны образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.
Индивидуальными предпринимателями считаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы.
Поскольку НДС может взиматься как обычный налог и как таможенный платёж, выделяют два вида налогоплательщиков:
налогоплательщики внутреннего НДС (взимаемого в связи с деятельностью на территории РФ) — организации и индивидуальные предприниматели;
налогоплательщики НДС на таможне — лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Анализ налогового законодательства свидетельствует, что юридических и физических лиц в зависимости от наличия у них обязанности по уплате внутреннего НДС можно поделить на следующие четыре группы:
налогоплательщики НДС — всегда имеющие статус налогоплательщика, то есть, это организации и физические лица, которые по закону обязаны уплачивать налоги;
лица, уплачивающие НДС — это субъекты, будучи плательщиками НДС, обязанные его платить.
Юридического определения указанных лиц не существует, это условное понятие,К ним относятся такие лица как:
субъекты, освобождаемые от исполнения обязанностей налогоплательщика;
налогоплательщики НДС, никогда не являющиеся плательщиками данного налога.
Объектом налогообложения является:
реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, как на возмездной основе, так и на безвозмездной основе;
использование товаров, работ, услуг для собственных нужд, расходы по которым не включаются в состав затрат при исчислении налога на прибыль, в том числе и через амортизационные отчисления;
выполнение строительно- монтажных работ для собственного потребления;
ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Так же для предприятий налоговым законодательством установлены льготы по НДС,Их перечень является единым для всей территории РФ и не может быть изменён решениями местных органов власти,Льготы по налогу не распространяются на продукцию, поставляемую в другие государства — участники СНГ.
В том случае, если предприятие производит и реализует одновременно товары, работы, услуги как подлежащие льготам по НДС, так и непопадающие под льготный режим налогообложения, необходимо введение раздельного учёта затрат по производству и реализации этих товаров, работ, услуг.
Являясь косвенным налогом, НДС нейтрален по отношению к результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия,Однако предоставление льготы повышает конкурентоспособность предприятия, так как позволяет снижать цены на продукцию даже при более высокой себестоимости по сравнению с другими предприятиями, а при равных условиях- получать дополнительную прибыль (до суммы освобождения от налога).
Льготы, предоставленные предприятиям действующим законодательством, распространяются на:
обороты по реализации продукции, полуфабрикатов, работ и услуг одними подразделениями организации предприятия для промышленно-производственных нужд другим подразделениям этого же предприятия;
обороты угледобывающих и углеперерабатывающих предприятий по реализации угля и продуктов углеобогащения углесбытовым органам;
средства учредителей, вносимые в уставные фонды в порядке, установленным законодательством РФ;
средства полученные в виде пая (доли) в натуральной и денежной форме при ликвидации или реорганизации предприятия в размере, не превышающем уставный фонд, атак же долю юридических лиц при выходе их из организации в размере, не превышающем вступительный взнос;
денежные средства перечисляемые головной организации — исполнительному органу акционерного общества, минуя счета реализации организациями ( дочерними и зависимыми обществами);
средства перечисляемые головной организацией;
бюджетные средства, предоставляемые на возвратной и безвозвратной основе из бюджетов различных уровней на финансирование целевых программ и мероприятий, а так же доходы, полученные бюджетами различных уровней за предоставление бюджетных средств;
средства, передаваемые в благотворительных целях организациям на нужды малоимущих, социально незащищённых категорий граждан, также денежные средства, направляемые на целевое финансирование некоммерческих организаций, не занимающихся хозяйственной деятельностью.
Важно иметь ввиду, что в качестве документов, подтверждающих право на не включение указанных работ и услуг в оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость, предприятия в обязательном порядке предоставляют в налоговые органы:
контракты (копии контрактов, заверенные в уставном порядке) или другие документы российского юридического лица — налогоплательщика с иностранными или российскими лицами на выполнение этих работ и услуг;
выписку банка, подтверждающую фактическое поступление выручки от российского или иностранного лица за выполненные работы или оказанные услуги на счёт российского налогоплательщика в российском банке, зарегистрированную в налоговых органах;
копии таможенных документов, подтверждающих ввоз на таможенную территорию РФ обслуживаемых товаров и уплату НДС по указанным работам и услугам таможенным органам;
копии международных транспортных или товаросопроводительных документов или любых иных документов.

1.2Порядок и методы расчёта НДС

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учёте — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемые отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
Общая сумма налога при реализации товаров, работ, услуг представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога.
Общая сумма налога при реализации товаров, работ, услуг исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации товаров, работ, услуг, дата реализации которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учётом всех изменений увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
Сумма налога по операциям реализации товаров, работ, услуг, облагаемых по ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции,
прямой метод — НДС исчисляется в виде доли в % от предварительно рассчитанной величины добавленной стоимости;
аддитивный метод, в этом случае расчёт НДС делится на два этапа: сначала определяется величина налога по отдельным составляющим добавленной стоимости и затем полученные величины складываются.
При прямом методе возможны два варианта предварительного расчёта общей величины добавленной стоимости : либо вычитанием из товарной продукции стоимости затраченных на неё производство материальных ценностей; либо сложением отдельных элементов добавленной стоимости.
Из-за сложности расчётов эти методы на практике используются крайне редко,В большинстве стран применяется третий метод исчисления НДС,Суть его в следующем: величина НДС, начисленного на стоимость материальных ценностей, приобретённых фирмой для переработки, вычитается из величины НДС, начисленного на реализованную данной фирмой продукцию,При методе зачёта фирма отчисляет в бюджет только разницу между двумя суммами НДС»