Учебная работа № 45612. Механизмы влияния краткосрочных займов на развитие развивающихся стран на примере Башкомснаббанк

Выдержка из подобной работы

В процессе ознакомления аудитор рассматривает процедуры, применяемые для передачи информации из систем обработки операций в главную книгу или системы составления финансовой (бухгалтерской) отчетности,Аудитору также необходимо понимать процедуры аудируемого лица, предназначенные для сбора уместной для финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о событиях и условиях, не являющихся хозяйственными операциями, таких, как обесценение или амортизация активов либо вероятность получения дебиторской задолженности.
Аудитору необходимо обладать достаточными знаниями о контрольных действиях аудируемого лица, чтобы оценить риски существенного искажения информации на уровне предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности и разработать дальнейшие аудиторские процедуры с учетом оцененных рисков,Контрольные действия аудируемого лица включают политику и процедуры, которые помогают удостовериться, что распоряжения руководства выполняются, что предприняты необходимые меры в отношении рисков, которые могут препятствовать достижению целей аудируемого лица,Примерами таких конкретных контрольных действий являются: а) санкционирование (одобрение) руководством аудируемого лица контрольных действий; б) проверка выполнения контрольных действий; в) обработка информации, полученной в результате контрольных действий; г) проверка наличия и состояния объектов аудируемого лица; д) разделение обязанностей между работниками аудируемого лица в ходе контрольных действий.

//< ![ Мониторинг средств контроля представляет собой процесс оценки эффективного функционирования системы внутреннего контроля во времени,Он включает регулярную оценку организации и функционирования средств контроля и осуществления необходимых корректирующих мероприятий в отношении средств контроля вследствие изменения условий деятельности, Основными внутренними факторами, оцениваемыми аудитором, являются: ,Характер деятельности аудируемого лица Текущая производственная деятельность: а) характер деятельности аудируемого лица и основные источники его доходов, например: производственная деятельность; торговля (оптовая и розничная); банковская деятельность; страховая деятельность; иные финансовые услуги; импорт/экспорт; коммунальные услуги; транспортные услуги; высокотехнологичные продукция и услуги; б) особенности товаров, работ, услуг и рынков их сбыта, например: основные потребители и особенности договоров с ними; условия оплаты; рентабельность; доля рынка; конкуренты; работа на экспорт; ценовая политика; спрос на продукцию; гарантийные обязательства; портфель заказов; тенденции развития; маркетинговая стратегия и цели; производственные процессы; в) практическое осуществление хозяйственных операций, например: стадии и методы производства; сегменты деятельности; особенности поставок продукции или оказания услуг; подробности о сокращении или расширении операций; г) совместная деятельность, виды кооперирования и другие формы деятельности; д) степень участия в электронной торговле, включая продажи через сеть Интернет и маркетинговую деятельность; е) географические и операционные сегменты; ж) местонахождение производственных помещений, торговых площадей и офисов; з) основные покупатели и заказчики; и) особенности поставщиков товаров и услуг аудируемому лицу, например: наличие долгосрочных контрактов; стабильность поставок; условия оплаты товаров (услуг) основным поставщикам и подрядчикам; необходимость операций по импорту; способы поставки; к) характеристики персонала, например: по месту нахождения; по уровню заработной платы; особенности коллективных договоров и деятельности профессиональных союзов; особенности пенсионного и социального обеспечения; право сотрудников на льготное приобретение акций своей организации или установленные поощрительные выплаты; государственное регулирование в данной сфере занятости; л) научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы и расходы на них; м) операции со связанными сторонами. Инвестиционная деятельность: а) приобретения или продажи новых отдельных объектов хозяйственной деятельности (запланированные или недавно состоявшиеся); б) приобретение ценных бумаг, предоставление займов; в) капиталовложения, включая приобретение основных средств, технологий и иных активов (запланированные или недавно состоявшиеся); г) инвестиции в совместную деятельность. Финансовая деятельность: а) структура аудируемого лица, основные дочерние и зависимые общества, филиалы и представительства; б) структура задолженности, обеспечение обязательств, выданные гарантии; в) аренда недвижимости или оборудования для использования в хозяйственной деятельности; г) собственники: резиденты; нерезиденты; деловая репутация и опыт; д) связанные стороны; е) использование производных финансовых инструментов. Особенности составления финансовой (бухгалтерской) отчетности: а) общие правила бухгалтерского учета и отраслевые особенности; б) практика признания доходов; в) расчет справедливой стоимости (если это предусмотрено учетными принципами); г) товарно-материальные запасы, например: местонахождение; количество; д) активы, обязательства и операции в иностранной валюте; е) специфические и важные для отрасли экономические показатели, например: для банков - привлечение и размещение средств, соблюдение обязательных нормативов, установленных Центральным банком РФ, в том числе соблюдение норматива достаточности собственных средств (капитала) банка; для производственных компаний - дебиторская задолженность и товарно-материальные запасы; для фармацевтических компаний - научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы; ж) учет необычных или сложных операций; з) представление и раскрытие информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности. ,Общая стратегия аудируемого лица и связанные с ней риски хозяйственной деятельности Существование целей (каким образом аудируемое лицо реагирует на отраслевые, правовые и иные внешние факторы), относящихся, например, к следующим областям: а) развитие отрасли (риском хозяйственной деятельности, потенциально связанным с этим, может быть риск того, что аудируемое лицо, например, не владеет ситуацией в отрасли или не располагает соответствующим персоналом, чтобы отреагировать на происходящие в отрасли изменения); б) новые виды продукции или услуг (риском хозяйственной деятельности, потенциально связанным с этим, может быть риск того, что аудируемое лицо, например, не сможет обеспечить уровень возросшей ответственности, связанной с новыми видами продукции или услуг); в) расширение рынка, производства какого-либо вида продукции или услуг (риском хозяйственной деятельности, потенциально связанным с этим, может быть риск того, что аудируемым лицом, например, не был точно оценен возможный спрос); г) новые требования в отношении бухгалтерского учета (риском хозяйственной деятельности, потенциально связанным с этим, может быть риск того, что аудируемое лицо, например, не в полном объеме или неправильно выполняет новые учетные требования или на их выполнение требуются дополнительные трудозатраты); д) требования нормативных правовых актов; е) текущие и перспективные потребности в финансовых ресурсах (риском хозяйственной деятельности, потенциально связанным с этим, может быть риск, например, утраты источников финансирования вследствие неспособности аудируемого лица выполнять соответствующие требования); ж) использование информационных систем (риском хозяйственной деятельности, потенциально связанным с этим, может быть риск того, что информационные системы, например, могут оказаться не ориентированными на особенности осуществляемых хозяйственных операций). Влияние реализации стратегии и, как следствие, новые требования к бухгалтерскому учету (риском хозяйственной деятельности, потенциально связанным с этим, может быть риск того, что аудируемое лицо, в частности не в полном объеме или неправильно выполняет новые учетные требования). ,Оценка и анализ финансовых результатов деятельности аудируемого лица Примерный круг вопросов, которые может рассматривать аудитор в области оценки и анализа финансовых результатов деятельности аудируемого лица, включает: а) основные финансовые и статистические показатели отрасли; б) основные показатели результатов деятельности аудируемого лица; в) оценку работы персонала и политику стимулирующих поощрений; г) тенденции развития; д) использование прогнозов, смет и анализа вариантов; е) отчеты аналитиков и сообщения о рейтинге доверия; ж) анализ конкурентов; з) финансовые показатели результатов деятельности аудируемого лица за сопоставимые периоды, например: рост доходов; рентабельность; платежеспособность. .3 Связь Правило-стандарта № 8 с другими стандартами аудита В ходе аудиторской проверки аудитор руководствуется несколькими стандартами, При оценке риска аудитор, помимо стандарта № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой она осуществляется, и оценка аудиторских рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности» чаще всего пользуется также следующими стандартами: ФПСАД № 1 «Цели и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности»; ФПСАД № 2 «Документирование аудита»; ФПСАД № 3 «Планирование аудита»; ФПСАД № 4 «Существенность в аудите»; ФПСАД № 22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника»; Стандарты, регламентирующие аудиторское заключение: ФСАД 1/2010, ФСАД 2/2010, ФСАД 3/2010 (Приказ Минфина РФ от 20 мая 2010 г,№ 46н «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности»); ФСАД 5/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита» (Приказ Минфина РФ от 17 августа 2010 г,№ 90н). В соответствии с правилом (стандартом) № 1 аудитор в ходе планирования и проведения аудита должен проявлять профессиональный скептицизм,На обсуждениях, проводимых для участников аудиторской группы, следует подчеркивать необходимость проявления профессионального скептицизма в течение всего периода выполнения аудиторского задания, чтобы не пропустить информацию или иные обстоятельства, указывающие на возможность наличия существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок. Рассмотрим более подробно связь ФПСАД № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой она осуществляется, и оценка аудиторских рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности» с ФПСАД № 4 «Существенность в аудите». ФПСАД № 4 устанавливает единые требования, касающиеся концепции существенности и ее взаимосвязи с аудиторским риском