Лабораторный практикум по бух.учету № 5322

1 ЗвездаПлохоСреднеХорошоОтлично (5 оценок, среднее: 4,80 из 5)
Загрузка...

Цена 500 руб.

Дисциплина. Бухгалтерская отчетность

Выписка из учетной политики предприятия на 20__ г.

1. Учет основных средств ведется в соответствии с ПБУ 6/01 и инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. №94н с изменениями и дополнениями от 07.05.2003г. №38н. Определение остаточной стоимости описываемых основных средств (по любым причинам) производится на отдельном субсчете «Выбытие основных средств», открываемом к сч. 01 «Основные средства».

2. Для выявления фактической себестоимости заготовления материалов применяется сч. 15 «Заготовлении и приобретение материалов». На сч. 10 «Материалы» учитываются по учетным ценам, в качества которых используются отпускные (договорные) цены (без НДС). Разница между стоимостью материалов по учетным ценам  и фактической себестоимостью приобретения поступивших материалов отражается на сч. 16 «Отклонение в стоимости материалов».

3. Материалы списываются со сч. 10 «Материалы» по учетным ценам в дебет разных счетов. Доведенные списания материалов по фактической себестоимости их приобретения производится путем пропорционального распределения общей суммы отклонений, отраженной в учете на конец отчетного периодов (месяца), между суммами  списания материалов на разные счета.

4. Согласно ПБУ 10/99 “Расходы организации” акционерное общество ведет учет в резерве следующих элементов затрат:

материальные затраты;

затраты на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

амортизация;

прочие затраты

5. В производственную себестоимость продукции включается следующие калькулированные статьи:

сырье и материалы;

заработная плата производственных рабочих;

отчисления на нужды социального страхования по заработной плате  производственных рабочих;

потери от брака;

общепроизводственные расходы;

общехозяйственные расходы.

6. В полную себестоимость реализованной продукции включается, кроме  полной ее  производственной себестоимости, общий размер ежемесячных расходов на продажу, учитываемых на сч. 44 «Расходы на продажу» того же названия.

7. Для учета затрат на производство используются различные модели отнесения затрат: в основном производстве для учета управленческих производственных затрат используется сч. 25 «Общепроизводственные расходы», во вспомогательном же производстве данный счет не используется.

8. При формировании себестоимости производственной продукции основного производства на сч. 20 «Основное производство» отражаются основные (переменные) затраты, на сч. 25 «Общепроизводственные расходы» учитывается часть накладных расходов, связанных с управлением основного производства, которые с определенной степенью  условности принимаются как условно-переменные. В конце месяца общепроизводственные расходы, учтенные на сч. 25 «Общепроизводственные расходы», полностью списываются на сч. 20 «Основное производство», где собираются переменные расходы, т.е. сокращения себестоимости.

Переменные затраты на изготовление продукции учитываются по сокращенной номенклатуре статей (без общехозяйственных расходов).

Общехозяйственные расходы (сч. 26) являются условно-постоянными и ежемесячно списываются непосредственно на сч. 90 «Продажи».

9. Во вспомогательном производстве себестоимость формируется непосредственно на сч. 23 «Вспомогательное производство», на котором отражаются все переменные (основные и накладные) расходы, связанные с созданием продукции и управлением вспомогательным производством (без употребления сч. 25 «Общепроизводственные расходы»,  субсчета «Общепроизводственные расходы вспомогательного производства».

10. Акционерное общество ежемесячно образует резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств. В соответствии с принятыми моделями учета затрат на производство суммы начисляемого резерва относятся:

по основному производству – на сч. 25 «Общепроизводственные расходы и сч. 26 «Общехозяйственные расходы»;

по вспомогательному производству – на сч. 23 «Вспомогательное производство»

11. Размер незавершенного производства по основному производству определяется на основании данных инвентаризаций, проводимых на конец  отчетного месяца. Результаты  инвентаризации оформляются актами и утверждаются руководителем предприятия.

12. Фактическая себестоимость выпущенной продукции определяется на сч 20 «Основное производство» расчетным путем: остатки незавершенного производства на начало месяца плюс  дебетовые обороты за отчетный месяц минус остатки незавершенного производства на конец отчетного месяца.

13. Движение готовой продукции на сч. 43 «Готовая продукция отражается по нормативной сокращенной себестоимости. Для учета выпуска продукции используется сч. 40 «Выпуск продукции». По дебету данного счета учитывается фактическая сокращенная фактическая сокращенная себестоимость готовой (выпущенной из производства) продукции, а по кредиту ее нормативная (плановая) стоимость. Сч. 40 «Выпуск продукции» ежемесячно закрывается. Отклонения, образовавшиеся на данном счете, списываются в дебет сч.  90 «Продажи» черной или красной записью в зависимости от характера отклонений.

14. Моментом реализации продукции основных средств и прочих активов для учета, так же как и для налогообложения, является момент отгрузки,  оформленный соответствующими первичными документами и с предъявлением покупателем счетов и счетов-фактур.

15. Исходя из принятой модели учета готовой продукции, фактическая себестоимость реализованной продукции формируется на сч. 90 «Продажи». Она состоит из нормативной сокращенной стоимости отгруженной продукции, списанных отклонений фактической  себестоимости выпущенной продукции от ее нормативно-плановой величины, общехозяйственных расходов и расходов на продажу. Из этого следует, что на основании соответствующих первичных и других документов, составляемых при отгрузке продукции, делаются проводки: Д-т сч. 90 «Продажи», К-т сч. 43 «Готовая продукция» (на сумму  нормативной стоимости отгруженной продукции), сч. 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» (на сумму фактической  себестоимости нормативно-плановой оценки), сч. 44 «Расходы на продажу» (в  полном размере затрат, осуществленных в отчетном периоде), сч. 26 «Общехозяйственные расходы (в полном размере затрат, осуществленных в отчетном месяце).

16. Использованная часть непраспределенной прибыли предприятиях учитывается на отдельном субсчете синтетического сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 марта 20___г.

Наименование счетов Сумма
Дебет Кредит
01 Основные средства 11 280 000  
02 Амортизация основных средств   4 823 275
04 Нематериальные активы 765 300  
05 Амортизация нематериальных активов   191 325
07 Оборудование к установке 30 200  
08 Вложения во внеоборотные активы 627 520  
10 Материалы (по учетным ценам) 613 370  
15 Заготовление и приобретение материальных  ценностей 129 210  
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 53 270  
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 65 610  
20 Основное производство 1 320 780  
43 Готовая продукция 672 570  
50 Касса 6 780  
51 Расчетный счет 7 241 200  
52 Валютный счет 1 270 530  
57 Переводы в пути 75 800  
58 Финансовые вложения 580 000  
59 Резервы под  обеспечение вложений в ценные бумаги   192 500
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками   429 710
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 892 700  
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам   1 597 800
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам   6 417 800
68 Расчеты по налогам и сборам   420 170
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению   230 450
70 Расчеты с персоналом по оплате труда   729 530
71 Расчеты   4 500
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 70 350  
75 Расчеты с учредителями  270 560  
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами:

— дебиторами

— кредиторами

 

109 600

 

 

 

270 830

80 Уставный капитал   9 770 000
81 Собственный капитал 1 561 300  
82 Резервный капитал   27 500
83 Добавочный капитал   978 600
84 Нераспределенная прибыль   665 100
96 Резервы предстоящих расходов   46 630
98 Доходы будущих периодов   75 800
99 Прибыль и убытки   765 130
  Итого 27 636 650 27 636 650

 

 

 

Журнал хозяйственных операций

Лабораторный практикум по бух.учету № 5322