Учебная работа № 04326. «Курсовая Особенности оформления и отражения в бух.учете валютно-обменных операций 1

Выдержка из похожей работы

Учет ведется по
субсчетам по видам налогов,По кредиту счета 68 отражают начисление налогов, а
по дебету – «зачет» и оплату,Рассмотрим основные налоги.

Учет НДС.
НДС по поступившим счетам-фактурам фиксируется в Книге покупок и отражается
проводкой: Дт 19 Кт 60,Т.о., покупатель оплачивает поставщику сумму по счету
вместе с НДС: Дт 60 Кт 51.

После фактической
оплаты счета поставщику, предприятие имеет право принять «к зачету» НДС
оплаченный, т.е,на сумму НДС, оплаченного поставщику уменьшается задолженность
по налогу перед бюджетом: Дт 68/НДС Кт 19.

При реализации товара
сумма НДС отражается в Книге продаж и учитывается: Дт 90/3 Кт 68/НДС – сумма = товарооборот
(Об,Кт 90/1) х расчетную ставку НДС (15,25%, 9, 09%),Если на предприятии
ведется раздельный учет товаров, облагаемых по ставкам 18%, 10%, то будут
применяться разные расчетные ставки при начислении НДС,Если раздельный учет
товаров не ведется, то весь товарооборот облагается по высшей расчетной ставке,
т.е,15, 25%.

В бюджет предприятие
перечисляет сумму разницы между НДС начисленным (кредит 68/НДС) и НДС
оплаченным и принятым к вычету (дебет 68/ НДС): Дт68/ НДС Кт 51 – перечислен
НДС в бюджет.

Учет налога на прибыль.
Ставка налога на прибыль 24% распределяется следующим образом:

— 5% в федеральный
бюджет;

— 17% в региональный
бюджет (в региональном бюджете ставка может быть уменьшена до 13%);

— 2 % в местный бюджет.

Текущий налог на
прибыль (ТНП) может быть исчислен строго по правилам, предусмотренным ПБУ
18/02,Текущий налог на прибыль (ТНП) – это сумма фактического налога,
определенная исходя из величины условного дохода/расхода, скорректированная на
суммы постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и
обязательств отчетного периода.

ТНП рассчитывается по
формуле: ТНП = УР( — УД) + ПНО + ОНА – ОНО,

где условный расход
(доход) по налогу на прибыль(УР/УД) – это сумма налога, определяемая
исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете
независимо от суммы налогооблагаемой прибыли,Условный расход/доход рассчитывается
по формулам: УР = С х БП, УД = С х БУ, где БП – бухгалтерская прибыль, БУ –
бухгалтерский убыток, С – ставка налога на прибыль.

Сумма исчисленного
условного расхода за отчетный период отражается в учете следующей записью:

Дт 99/УР Кт 68 – сумма
УР.

Сумма начисленного
условного дохода отражается в учете:

Дт 68 Кт 99/УД – сумма
УД.

Постоянное налоговое
обязательство (ПНО) – это сумма, приводящая к увеличению платежей налога на
прибыль в данном отчетном периоде.

Величина ПНО рассчитывается
по формуле: ПНО = С х ПР, где С – ставка налога на прибыль,Постоянные разницы
(ПР) – это доходы (расходы), которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток),
но никогда не учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли.

Отложенные налоговые
активы (ОНА) – это часть отложенного налога на прибыль, которая должна
привести к уменьшению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующих за
отчетным периодах.

Организация признает
ОНА в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы (ВВР),
если есть вероятность получения в будущем налогооблагаемой прибыли,ОНА
рассчитывается по формуле: ОНА = С х ВВР, где С – ставка налога на прибыль.

Для учета ОНА открыт
счет 09 «Отложенные налоговые активы»,Счет 09 является активным,Аналитический
учет по счету 09 ведется по видам учетных объектов, в оценке которых возникла
временная разница»