Учебная работа № 00714. «Курсовая Инвентаризация мпз, ее значение и учет результатов
Содержание:
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. МЕРОПРИЯТИЯ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ СОХРАННОСТИ
СРЕДСТВ. РОЛЬ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ, ЕЕ ЗНАЧЕНИЕ,
ПРИНЦИПЫ 5
ГЛАВА 2. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ И УЧЕТ РЕЗУЛЬТАТОВ
ИНВЕНТАРИЗАЦИИ В ООО ПКФ «ЮККА» 8
2.1.ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО ПКФ «ЮККА» 8
2.2.ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ И ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ
ОФОРМЛЕНИЕ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ 16
2.3.ПОРЯДОК ВЫВЕДЕНИЯ И УЧЕТ РЕЗУЛЬТАТОВ
ИНВЕНТАРИЗАЦИИ. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ЛИЦАМИ
ПО НЕДОСТАЧАМ И ВОЗМЕЩЕНИЮ
МАТЕРИАЛЬНОГО УЩЕРБА.
19
2.4.АВТОМАТИЗАЦИЯ ПРОВЕДЕНИЯ И ВЫВЕДЕНИЯ
РЕЗУЛЬТАТОВ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ 25
2.5.СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕТОДОВ ПРОВЕДЕНИЯ
ИНВЕНТАРИЗАЦИЙ И ОБЕСПЕЧЕНИЕ
СОХРАННОСТИ СРЕДСТВ 31
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 36
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 38
Приложения
1.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.
2.Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01)
3.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000г. № 94н.
4.Стандарты бухгалтерского учета 2005г. Учет товарно-материальных запасов.
5.Стандарты бухгалтерского учета. Методические рекомендации. Генеральный план счетов». Москва – «Паритет» — 2002г.
6.Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49)
7.Астахов В.П. «Бухгалтерский (финансовый учет». Учебное пособие. Ростов-на-Дону, 2003г. – 831с.
8.Бакаев А.С., Шнейдман Л.З. Учетная политика предприятия – М.: Бухгалтерский учет, 2004г. – 195с.
9.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – Москва: Финансы и статистика, 2004г. – 720с.
10.Борисов А. Инвентаризация имущества и финансовых результатов// Финансовая газета — № 6,9 – 2004г.
11.Бухгалтерский (финансовый) учет. Учет активов и расчетных операций /Пипко В.А., Бережной В.И., Булавина Л.Н., Кузнецова В.И.Пипко А.В.- Москва. «Финансы и статистика», 2004г. – 415с.
12. Гарифуллин К.М., Ивашкевич В.Б. «Бухгалтерский финансовый учет», Казань, 2004г. – 510с.
13. Камышанов П.И «Практическое пособие по бухгалтерскому учету» Москва Элиста 2004г. – 525с.
14. Козлова Е.П., Парашутин Н.В «Бухгалтерский учет». Москва – «Финансы и статистика» 2005г. – 395с.
15. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет» Учебное пособие. Москва Инфра-М 2005г. – 640с.
16. Ложников И.Н. «Рекомендации по применению методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов». Москва, 2003г. – 266с.
17.Луговой В.А. Инвентаризация, документация, отчетность – М., 2004
18.Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. «Бухгалтерский учет в строительстве». Москва-Санкт-Петербург, 2003г. – 586с.
19.Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет. В 2-х частях. – Москва, 2003г. – 498с.
20.Радостовец В.К., Шмидт О.И. «Бухгалтерский учет на предприятии».Алматы 2003г. – 328с.
21.Сейдахметова Ф.С. «Современный бухгалтерский учет». Учебное пособие. Алматы – Экономика – 2003г.
22.Шеремет А.Д., Суйц В.П. «Аудит» — Москва, 2005г.- 805с.
Форма заказа готовой работы
Выдержка из похожей работы
допущены ошибки, то они исправляются во всех экземплярах описи путем
зачеркивания,Исправленные данные должны быть оговорены и подписаны всеми
членами комиссии и материально ответственным лицом.[4]
1.6
Отражение результатов инвентаризации в учете
Результаты
инвентаризации рассматриваются на заседании инвентаризационной комиссии.
Инвентаризационная
комиссия должна выявить причины, которыми обусловлена необходимость внесения
уточняющих записей в регистры бухгалтерского учета, и предложить способы
отражения в учете результатов инвентаризации.
Инвентаризационная
комиссия устанавливает:
1) имеются
ли в организации лица, несущие материальную ответственность за сохранность
ценностей, определяет размер этой ответственности;
2) анализирует
возможные способы истребования сомнительной дебиторской задолженности путем
перевода долга, бартерных операций и тому подобное;
3) составляется
специальная опись для объектов, не пригодных к дальнейшей эксплуатации и не
подлежащих восстановлению, с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин
непригодности (порча, полный износ), а также предложений источников списания
этих объектов;
4) инвентаризационная
комиссия выявляет причины недостач и излишков;
5) по
фактам образования излишков или недостач комиссия должна получить подробные
объяснения от материально-ответственных лиц.
Заседание
инвентаризационной комиссии оформляется протоколом, в котором фиксируются
выводы, решения и предложения по результатам проведенной проверки состояния
складского хозяйства и обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей.
Кроме того,
в протоколе приводятся сведения о производственных запасах, пришедших в
негодность, с указанием причин порчи и виновных в этом лиц.
На
заседании инвентаризационной комиссии утверждается заключительный акт
инвентаризации.
Выявленные
при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными
бухгалтерского учета отражаются в порядке, предусмотренном действующими
нормативными документами.
Результаты
инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором
инвентаризация была закончена, а результаты годовой инвентаризации – в годовом
бухгалтерском отчете.
Отражение в учете излишков имущества, выявленных в процессе
инвентаризации:
Выявленные
в результате инвентаризации излишки имущества должны быть приняты к учету и
соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации, а у
бюджетной организации — на увеличение финансирования (фондов);[1] кроме этого
установление причин возникновения излишков и виновных лиц.[2]
Таким
образом, выявленные излишки основных средств, материальных ценностей, денежных
средств и другого имущества в соответствии с бухгалтерским законодательством
подлежат постановке на бухгалтерский учет и зачислению на финансовые
результаты.
В отчете о
прибылях и убытках, по статье «Внереализационные доходы» отражаются принятые к
учету ценности, оказавшиеся в излишке по результатам инвентаризации.
Внереализационными
доходами налогоплательщика признаются доходы в виде стоимости излишков
товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в
результате инвентаризации.[3]
Вопрос об
определении стоимости выявленных излишков не случаен.
суммы
излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях
следует приходовать по рыночным ценам.
Выявленные
при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными
бухгалтерского учета отражаются в следующем порядке:
а) излишки
запасов приходуются по рыночным ценам, и одновременно их стоимость относится:
— в
коммерческих организациях — на финансовые результаты;
— в
некоммерческих организациях — на увеличение доходов.[4]
Кроме того,
неучтенные объекты основных средств, выявленные при проведении инвентаризации,
принимаются к бухгалтерскому учету по текущей рыночной стоимости и отражаются в
качестве внереализационных доходов проводкой:
Дебет 01
«Основные средства»
Кредит 99 «Прибыли
и убытки».
Таким
образом, излишки, выявленные при инвентаризации, принимаются к учету по
рыночной стоимости по дебету соответствующего счета учета материальных
ценностей (01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая
продукция», 50 «Касса») и кредиту счета 91-1 «Прочие доходы».[5]
Глава 2.
Учет денежных средств
2.1 Денежные
средства
Счета этого
раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных
средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных,
валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории
страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных
документов.
Денежные
средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах этого
раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в
установленном порядке,Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте
расчетов и платежей.
2.2 Счет 50
«Касса»
Счет 50
«Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении
денежных средств в кассах организации.
К счету 50
«Касса» могут быть открыты субсчета:
50-1
«Касса организации»,
50-2
«Операционная касса»,
50-3
«Денежные документы» и др.
На субсчете
50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе
организации,Когда организация производит кассовые операции с иностранной
валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие
субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете
50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных
средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков,
остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов
(пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п.
Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи)
при необходимости,[6]
На субсчете
50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации
почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные
авиабилеты и другие денежные документы,Денежные документы учитываются на счете
50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение,Аналитический
учет денежных документов ведется по их видам.
По дебету
счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных
документов в кассу организации,По кредиту счета 50 «Касса»
отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы
организации.
Счет 50
«Касса» корреспондирует со счетами:
по
дебету
по
кредиту
50
Касса
50
Касса
52
Валютные счета
52
Валютные счета
55
Специальные счета в банках
55
Специальные счета в банках
57
Переводы в пути
57
Переводы в пути
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
58
Финансовые вложения
62
Расчеты с покупателями и заказчмками
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
66
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
62
Расчеты с покупателями и заказчмками
67
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
66
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
71
Расчеты с подотчетными лицами
68
Расчеты по налогам и сборам
73
Расчеты с персоналом по прочим операциям
69
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
75
Расчеты с учредителями
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
76
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
71
Расчеты с подотчетными лицами
79
Внутрихозяйственные расчеты
73
Расчеты с персоналом по прочим операциям
80
Уставный капитал
75
Расчеты с учредителями
86
Целевое финансирование
76
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
90
Продажи
79
Внутрихозяйственные расчеты
91
Прочие доходы и расходы
80
Уставный капитал
98
Доходы будущих периодов
81
Собственные акции (доли)
99
Прибыли и убытки
94
Недостачи и потери от порчи ценностей
99
Прибыли и убытки
№ п/п
Содержание фактов хозяйственной деятельности
Корреспондирующие счета
Дебет
Кредит
1
Прочие поступления наличных денежные средства
50-01
2
Сданы наличные из операционной кассы в основную
50-01
50-02
3
Поступили в кассу денежные средства снятые с расчетного счета
(з/п, пособия…)
50-01
51
4
Поступили в кассу денежные средства снятые с валютного счета
50-01
52-01
5
Поступили в кассу денежные средства снятые со специально счета в
банке
50-01
55
6
Поступили в кассу денежные средства числившиеся в пути
(отправленные переводом)
50-01
57
7
Возврат сумм поставщиком, излишне уплаченные ему ранее
50-01
60
8
Поступили в кассу денежные средства поступившие от покупателей
(заказчика)
50-01
62
9
Поступили в кассу денежные средства полученные по договору
краткосрочного кредита
50-01
66
10
Поступили в кассу денежные средства полученные по договору
долгосрочного кредита
50-01
67
11
Поступили в кассу денежные средства ранее выданные под отчет
50-01
71
12
Поступили в кассу денежные средства от работников ранее
предоставленные в виде займа
50-01
73-01
13
Поступили в кассу денежные средства от работников в возмещение
мат,ущерба
50-01
73-02
14
Поступили в кассу денежные средства внесенные в уставный фонд
капитал
50-01
75-01
15
Поступили в кассу денежные средства от страховой организации
50-01
76-01
16
Поступили в кассу денежные средства от признанной (присужденной)
претензии
50-01
76-02
17
Поступили в кассу денежные средства в счет дивидендов от участия
в др.организациях
50-01
76-03
18
Поступили в кассу денежные средства от филиала (головного
предприятия)
50-01
79-02
19
Поступили в кассу денежные средства в счет прибыли по
доверительного управления
50-01
79-03
20
Поступили в кассу денежные средства в качестве вклада по договору
совместной деятельности
50-01
80
21
Поступили в кассу денежные средства целевого финансирования
50-01
86
22
Поступили в кассу денежные средства за проданную продукцию,
товары, работы, услуги
50-01
90-01
23
Поступили в кассу денежные средства за счет доходов будущих
периодов
50-01
98-01
24
Поступили в кассу денежные средства полученные безвозмездно
50-01
98-02
25
Поступили в кассу денежные средства в результате чрезвычайных
событий
50-01
99
26
Прочий расход денежных средств
50-01
27
Сданы наличные из операционной кассы в основную
50-01
50-02
28
Поступили денежные средства на расчетный счет из кассы
предприятия
51
50-01
29
Поступили денежные средства на валютный счет из кассы
предприятия
52
50-02
30
Поступили денежные средства на специальный расчетный счет из
кассы предприятия
55
50-01
31
Денежные средства внесены в сберегательную кассу (почта) для
перевода контрагенту
57
50-01
32
Приобретены акции за наличные денежные средства
58-01
50-01
33
Предоставлены долговые ценные бумаги за наличные денежные
средства
58-02
50-01
34
Предоставлены займы контрагенту за наличные денежные средства
58-03
50-01
35
Внесен вклад по договору простого товарищества наличными
денежными средствами
58-04
50-01
36
Погашена задолженность/аванс поставщику наличными денежными
средствами
60
50-01
37
Возвращены излишне оплаченные/аванс покупателем наличные
денежные средства
62
50-01
38
Погашен краткосрочный кредит наличными денежными средствами
66
50-01
39
Уплачены из кассы налоги и сборы в бюджет
68
50-01
40
Уплачен из кассы ЕСН в части в части, подлежащей зачислению в
фонд соцстрах.
69-01
50-01
41
Выданы работникам путевки, оплаченные за счет соцстрах
69-01
50-03
42
Уплачен из кассы ЕСН в части в части, подлежащей зачислению в
пенсионный фонд
69-02
50-01
43
Уплачен из кассы ЕСН в части в части, подлежащей уплате в фонд
обязательного медстрах.
69-03
50-01
44
Выдана из кассы зарплата (дивиденды) работникам
70-00
50-01
45
Выдана из кассы наличные денежные средства под отчет
71-00
50-01
46
Выдана из кассы наличные денежные средства работнику в виде
займа
73-01
50-01
47
Выплачены из кассы дивиденды (доход) учредителю организации
75-01
50-01
48
Выдана из кассы депонированная заработная плата
76-04
50-01
49
79-02
50-01
50
Наличные средства переданные в доверительное управление (доход
доверительного управления)
79-03
50-01
51
Переданы участнику простого товарищества средства (прекращение
договора о совместной деятельности)
80
50-01
52
Оплачены наличными денежными средствами собственные акции,
выкупленные у акционеров
81
50-01
53
Отрицательная курсовая разница по нал,Иностранной валюте —
общие затраты
91-02
50-01
54
Отражена недостача наличных денег в кассе при инвентаризации или
ревизии кассы
94
50-01
55
Оплачены убытки, связанные с устранением чрезвычайных
обстоятельств
99
50-01
2.3 Счет 51
«Расчетные счета»
Счет 51
«Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и
движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах
организации, открытых в кредитных организациях.
По дебету
счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на
расчетные счета организации,По кредиту счета 51 «Расчетные счета»
отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации,Суммы,
ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и
обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты
по претензиям»),[6]
Операции по
расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок
кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно — расчетных
документов.
Аналитический
учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному
счету.
Счет 51
«Расчетные счета» корреспондирует со счетами:
№ п/п
Содержание фактов хозяйственной деятельности
Корреспондирующие счета
Дебет
Кредит
1
Прочие поступления денежных средств на расчетный счет
51
2
Поступили денежные средства на расчетный счет из кассы предприятия
51
50-01
3
Переведены денежные средства с одного расчетного счета на другой
51
51
4
Поступили денежные средства на расчетный счет со специального
счета в банке
51
55
5
Поступило на расчетный счет, находившиеся в пути
51
57-01
6
Поступило на расчетный счет, выданные по договору займа
51
58-03
7
Поступило на расчетный счет, излишне выданные / аванс средства
поставщику
51
60-01
8
Поступило на расчетный счет от покупателя
51
62-01
9
Поступило на расчетный счет по договору краткосрочного кредита
51
66-01
10
Поступило на расчетный счет по договору долгосрочного кредита
51
67-01
11
Поступило на расчетный счет излишне уплаченные в бюджет
51
68
12
Поступило на расчетный счет (излишне уплаченный ЕСН, соцстрах)
51
69-01
13
Поступило на расчетный счет (пенсионный фонд)
51
69-02
14
Поступило на расчетный счет (излишне уплаченный ЕСН, медстрах)
51
69-03
15
Поступило на расчетный счет неиспользованные под отчетным лицом
51
71-01
16
Поступило на расчетный счет предоставленные ранее сотруднику
51
73-01
17
Поступило на расчетный счет при возмещении ущерба сотрудником
51
73-02
18
Поступило на расчетный счет (взнос в уставной капитал)
51
75-01
19
Поступило на расчетный счет от страховой организации
(возмещение)
51
76-01
20
Поступило на расчетный счет по признанной (присужденной)
претензии
51
76-02
21
Поступило на расчетный счет (дивиденды от участия в др.
организациях)
51
76-03
22
Поступило на расчетный счет поступившие от филиала (отдельный
баланс)
51
79-02
23
Поступило на расчетный счет (прибыль от доверительного
управления)
51
79-03
24
Поступило на расчетный счет (вклад по договору совместной
деятельности)
51
80-01
25
Поступило на расчетный счет целевого финансирования
51
86-01
26
Поступило на расчетный счет за проданную продукцию, товары,
работу, услуги
51
90-01
27
Поступило на расчетный счет за реализацию прочего имущества,
внереализационные доходы
51
91-01
28
Поступили на расчетный счет доходы будущих периодов
51
98-01
29
Поступило на расчетный счет безвозмездно
51
98-02
30
Поступило на расчетный счет в результате чрезвычайных событий
51
99-01
31
Прочие поступления на расчетный счет
51
32
Поступили в кассу денежные средства снятые с расчетного счета
(з/п, пособия…)
50-01
51
33
Переведены денежные средства с одного расчетного счета на другой
51
51
34
Поступила на валютный счет купленная иностранная валюта
52
51
35
Перечислено с расчетного счета на специальный счет в банке
55-01
51
36
Перечислено с расчетного счета на покупку иностранной валюты
57-01
51-
37
Оплачены с расчетного счета приобретенные акции
58-01
51
38
Оплачены с расчетного счета приобретенные долговые ценные бумаги
58-02
51
39
Перечислено с расчетного счета по договору займа
58-03
51
40
Перечислен с расчетного счета вклад по договору простого
товарищества
58-04
51
41
Погашена задолженность/(аванс) поставщику (подрядчику)
безналичными денежными средствами
60-01
51
42
Возвращен аванс/(излишне уплаченное) покупателю
62-01
51
43
Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочного
кредита (займа) и % по нему
66-01
51
44
Перечислено с расчетного счета в погашение долгосрочного кредита
(займа) и % по нему
67-01
51
45
Перечислены с расчетного счета налоги и сборы
68
51
46
Перечислен с расчетного счета ЕСН ПФ
69-01
51
47
Перечислен с расчетного счета ЕСН МЕДСТРАХ
69-01
51
Перечислен с расчетного счета ЕСН СОЦСТРАХ
69-01
51
48
Перечислен с расчетного заработная плата (дивиденды) работникам
70-01
51
49
Выданы под отчет денежные средства с расчетного счета
71-01
51
50
Перечислен с расчетного счета работнику займ
73-01
51
51
Перечислено с расчетного счета средства на выплату дивидендов
(дохода) учредителю
75-02
51
52
Депонированная заработная плата выплачена работникам с
расчетного счета
76-04
51
53
Перечислено с расчетного счета филиалу на отдельном балансу
/(головной организации)
79-02
51
54
Перечислен с расчетного счета в доверительное управление /(в
счет прибыли управления)
79-03
51
55
Перечислен с расчетного счета участнику простого товарищества
при прекращении совместной деятельности
80-01
51
56
Оплачены с расчетного счета собственные акции, выкупленные у
акционеров
81-01
51
57
Оплачены с расчетного счета расходы за счет нераспределенной
прибыли
84-01
51
58
Оплачены с расчетного счета расходы за счет ранее созданного
резерва
96-01
51
59
Оплачены с расчетного счета расходы (устранение последствий
чрезвычайных ситуаций)
99-01
51
2.4 Счет 52
«Валютные счета»
Счет 52
«Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и
движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации,
открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.
По дебету
счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на
валютные счета организации,По кредиту счета 52 «Валютные счета»
отражается списание денежных средств с валютных счетов организации,Суммы,
ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и
обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты
по претензиям»).
Операции по
валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной
организации и приложенных к ним денежно — расчетных документов.
К счету 52
«Валютные счета» могут быть открыты субсчета:
52-1
«Валютные счета внутри страны»,
52-2
«Валютные счета за рубежом»»