Учебная работа № 00744. «Курсовая Аудит движения денежных средств в кассе

Выдержка из похожей работы

От успешности
решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность
расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

Бухгалтерский учет кассовых
операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения,
организации расчетов и кредитования в народном хозяйстве,Также учет кассовых
операций имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном
использовании финансовых ресурсов предприятия,Поэтому очень важен контроль за
соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью.

Исходя из этого, основными
задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

проверка правильности
оформления, законности документов,

своевременное и полное отражение
операций в учете.

обеспечение своевременности,
полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;

своевременное проведение
инвентаризации наличных денежных средств и отражение ее результатов в учете;

обеспечение сохранности денежных
средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;

изыскание возможностей наиболее
рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых
инвестиций, приносящих доход.

Учет денежных средств
регулируется Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и
финансовой отчетности» от 28.02.2007 года, Законом Республики Казахстан
«О валютном регулировании», «Правилами ведения бухгалтерского
учета» от 22 июня 2007 года №221, Национальными стандартами финансовой
отчетности №1,№2 от 21 июня 2007 года №217, 218, «Правилами проведения
валютных операций в Республике Казахстан», которые утверждены
Постановлением Национального банка и другими нормативными и законодательными
актами, а также документами учетной политики предприятия.

Кроме Закона Республики
Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007
года, действуют Национальны стандарты финансовой отчетности, а для публичных
организаций- Международные стандарты финансовой отчетности, призванные
обеспечить единый подход и принципы к формированию информационного обеспечения
пользователей финансовой отчетности.

Указанные стандарты
предусматривают право предприятия самостоятельно определять конкретные формы и
методы организации учета и контроля, исходя из организационно-правовой формы
хозяйствования, отраслевых особенностей, специфики сферы и характера
деятельности и т.д.

Кассовые операции — прием,
хранение и выдача наличных денег,Указанные процедуры урегулированы нормами
финансового права и представляют специальный правовой институт.

Учет денежных средств
производится по Типовому плану счетов бухгалтерского учета от 23 мая 2007 года
№185, в котором для учета предназначен подраздел 1000 «Денежные средства»,
который включает следующие счета:

1010 «Денежные средства в
кассе»

1020 «Денежные средства в
пути»

1030 «Денежные средства на
текущих банковских счетах»

1040 «Денежные средства на
карт-счетах»

1050 «Денежные средства на
сберегательных счетах»

1060 «Прочие денежные
средства»

Счет 1010 «Денежные
средства в кассе» предназначен для обобщения информации о наличии и
движении денег в национальной и иностранных валютах в кассе организации,

1.2 Инвентаризация
денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и бланков строгой
отчетности

Приказом МФ РК утверждены «Правила
ведения бухгалтерского учета», в котором в целях обеспечения достоверности
данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности предусматривается
проведение инвентаризации денежных средств не реже одного раза в год.

Инвентаризация кассы проводится
с полным полистным пересчетом всех денежных купюр, ценных бумаг, денежных
документов, бланков строгой отчетности по видам с указанием в акте названия,
номера, серии и номинальной цены и проверкой других ценностей, находящихся в
кассе,При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в
кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги (акции, облигации,
чеки, векселя и другие документы, выпускаемые в соответствии с
законодательством в качестве ценных бумаг).

Денежная наличность включается в
акт по купюрам и сумме,Заявления кассира о наличии в кассе денежных средств и
других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не принимаются.

В акте инвентаризации наличия
денежных средств остатки находящихся в кассе денежных средств сверяются с
данными учета на день инвентаризации, и определяется результат,При обнаружении
инвентаризацией недостачи или излишков в акте указывается сумма.

Для проведения инвентаризации
создается инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается приказом
руководителя организации.

При инвентаризации кассы кассир,
прежде всего, составляет на момент инвентаризации кассовый отчет и выводит по
кассовой книге остаток денежных средств,Ревизор получает от кассира расписку о
том, что все приходные и расходные документы включены в отчет и что не
оприходованных и несписанных сумм в кассе нет,После этого дважды производится
пересчет денег, сначала кассиром, затем — членом комиссии,После пересчета
денег составляется акт инвентаризации.

Результаты инвентаризации
денежных средств бухгалтерия предприятия регулирует в следующем порядке:

недостачу денежных средств
независимо от причин возникновения недостачи списывают с подотчета материально
ответственных лиц; на сумму недостачи денежных средств и их эквивалентов
дебетуют счет 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» и
кредитуют счета подраздела 1010 «Денежные средств в кассе «;

списание недостачи, если
определены конкретные виновные лица, осуществляется за счет виновных лиц
проводкой: дебет 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников
по возмещению материального ущерба» кредит 1280 «Прочая краткосрочная
дебиторская задолженность».

Таким образом, инвентаризация
денежных средств на предприятии должна проводится в соответствии с
законодательством Республики Казахстан и учетной политикой, разработанной на
предприятии.

1.3 Учет
денежных средств в иностранной валюте

Предприятие может вести
иностранные операции двумя способами,Он может проводить операции в иностранной
валюте или осуществлять деятельность за рубежом.

Валюта — национальная денежная
операция любой страны,Функциональная валюта — валюта основной экономической
среды, в которой функционирует предприятие,Функциональной валютой в Республике
Казахстан является тенге,Иностранная валюта — это валюта, отличная от валюты
отчетности предприятия, т.е., тенге, используемого при составлении финансовых
отчетов.

Валютные операции — это
операции, связанные с переходом права собственности и других прав на валютные
ценности (под валютными ценностям понимают иностранную валюту, ценные бумаги в
иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни).

Предприятие может проводить
операции в иностранной валюте, но при этом оно должно руководствоваться НСФО 2,
разделом 30 «Перевод операций в иностранной валюте».

Операция в иностранной валюте —
операция, которая выражена или окончательный расчет, по которой должен
производиться в иностранной валюте, включая операции, при которых субъект:

покупает или продает товары или
услуги, цены которых выражены в иностранной валюте;

предоставляет или получает
займы, по которым подлежащие оплате или получению суммы выражены в иностранной
валюте; или

каким-либо иным образом
приобретает или реализует активы, принимает на себя или погашает обязательства,
выраженные в иностранной валюте.

Юридические лица-резиденты могут
осуществлять расчеты по валютным операциям в наличном порядке только с
нерезидентами Республики Казахстан и для выполнения обязательств по полученным
банковским кредитам в иностранной валюте.

Учет наличной иностранной валюты
производится также на счете 1010 «Денежные средства в кассе» по которому
открывается субсчет 1011 «Денежные средства в кассе в валюте» в
соответствии с НСФО 2 и МСФО 21 «Влияние изменения валютных курсов»»