Учебная работа № 00940. «Диплом Аудит денежных средств на расчетном счете предприятия
Содержание:
Содержание
Введение 3
Глава 1. Теоретические и методологические основы внутреннего аудита учета денежных средств на расчетном счете 5
1.1. Теоретические основы аудита учета денежных средств предприятия 5
1.1.1 Цели, задачи и значение аудиторской проверки операций с денежными средствами на расчетном счете 5
1.1.2 Нормативное регулирование аудиторской проверки безналичных расчетов 6
1.2. Методологические основы внутреннего аудита безналичных расчетов на предприятии 9
1.2.1 Порядок тестирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля по учету денежных средств на расчетном счете 9
1.2.2 Порядок составления плана и программы аудита денежных средств на расчетном счете 16
Выводы по главе 1 18
Глава 2. Действующая практика внутреннего аудита учета денежных средств на расчетном счете в ООО «Бекон» 19
2.1. Характеристика ООО «Бекон» 19
2.1.1 Общие сведения о предприятии 20
2.1.2 Анализ основных показателей деятельности предприятия 21
2.2. Действующая практика внутреннего аудита учета денежных средств на расчетном счете в ООО «Бекон» 23
2.2.1 План и программа аудиторской проверки безналичных расчетов 23
2.2.2 Аудит организации первичного учета операций по расчетным счетам предприятия 26
2.2.3 Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета по учету денежных средств на расчетном счете 29
Выводы по главе 2 30
Глава 3. Рекомендации по совершенствованию внутреннего
аудита учета денежных средств на расчетном счете в ООО «Бекон» 32
3.2.1 Типичные ошибки и нарушения при организации безналичных расчетов 32
3.2.2 Рекомендации по совершенствованию учета на анализируемом предприятии 34
Выводы по главе 3 35
Заключение 37
Список использованной литературы 39
Приложение
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ, принят ГД ФС РФ от 16.07.1998 г. (ред. от 23.12.2006 г.)
2. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изм. и доп. от 14 декабря, 30 декабря 2006 г.)
3. Постановление Правительства РФ от 6 февраля 2004 г.
«О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности Российской Федерации»
4. Постановление Правительства РФ №696 от 23.09.03 «Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности»
5. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12.04.2001 № 2-П.
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2007 г.)
7. ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н) (с изменениями от 30 декабря 2006 г.).
8. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. – «Бератор-Пресс», 2006. – 336 с.
9. Аудит: Учеб. Пособие / Ю. А. Данилевский, С. М. Шапигузов, Н. А. Ремизов, Е. В. Старовойтова. -2-е изд. , перераб. и доп. -М. :ФБК-ПРЕСС, 2007. – 578 с.
10. Барышников Н. П. Практикум внутреннего и внешнего аудита. — М.: Филинъ, 2006. – 245 с.
11. Брага В.В. Аудит бухгалтерской отчетности. М.: Финстатинформ, 2007. – 382 с.
12. Бычкова С.М. Планирование в аудите / С. М, Бычкова, А. В.Газарян. — М. : Финансы и статистика, 2006. – 336 с.
13. Бороненкова С.А. Аудит: Учебн. пособие. М.: Финансы и статистика, 2006. – 364 с.
14. Бухгалтерский учет. Е.П. Козлова. Н.В. Парашутин. Г.Н. Бабшенко, Е.Н. Галанина.- М.: Финансы и статистика, 2007. – 588 с.
15. Глушков И.Е. Аудит. Новосибирск, ЭКОР, 2006. – 402 с.
16. Глушков И.Е.. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Новосибирск, ЭКОР, 2007. – 509 с.
17. Ковалева О.В. Аудит: Учеб. Пособие / О. В. Ковалева, Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. — М.: Инфра — М., 2007. – 316 с.
18. Константинов Ю.П. Аудит бухгалтерской отчетности. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : ПРИОР, 2007. – 564 с.
19. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Основы аудита: Пособие для подготовки к квалификационному экзамену на профессионального бухгалтера. — Информационное агентство «ИПБ-1» 2007. – 464 с.
20. Скобарев В.Ю., Пивоварова С.А., Долотенкова Общий аудит — М. — Финансы и статистика, 2006. – 248 с.
21. Стандарты аудиторской деятельности. — М. : ПРИОР, 2006. – 428 с.
22. Шеремет А.Д. Аудит: учебник для вузов / А. Д. Шеремет, В. П.Суйц. -2-е изд., перераб. и доп. — М. : Инфра-М, 2007. – 319 с.
Форма заказа готовой работы
Выдержка из похожей работы
Мудров все счета делил на имущественные , личные и
вспомогательные , к которым автор относил счета собственных средств и
результатов .
Счета “Основные средства” в
нашем понимании не было ,Но можно было встретить счета отдельных видов
имущества , например , мебель ,Арнольд предлагал купленную мебель записывать в
дебет одноименного счета с кредита счета “Касса” .
Счет “Товары” был центральным как в системе учета
материальных ценностей , так и в отражении финансовых результатов ,В целом
счет “Товары” рассматривался не только как средство для
учета движения товарной массы ,но и как условие исчисления финансового
результата — валовой прибыли или убытка .
По счету “Касса” Ахматов рекомендовал проводить инвентаризацию
, а незначительные отклонения сразу относить на счет барышей и убытков ,У
Арнольда мы уже наблюдаем разрыв между финансовым результатом и состоянием
счета “Касса” ,Так , начисление жалования и резервирование
возможных убытков показывалось на счетах затрат , уменьшая прибыль , при этом
кассовая наличность оставалась в результате этого неизменной .
Таким образом , первая половина
19 столетия была временем , когда западная бухгалтерская мысль была
окончательно усвоена , переработана и развита ,Это было время формирования
систематических знаний о бухгалтерском учете , что позволило говорить о
рождении новой науки .
2.
Теоретическая часть .
2.1 Учет операций по расчетному счету .
Методика учета операций по расчетному счету .
Большая часть расчетов между предприятиями осуществляется
безналичным путем — перечислением денежных средств со счета плательщика на счет
получателя ,Посредником при осуществлении этих расчетов является банк .
В банке предприятию для хранения денежных средств и операций по
расчетам открывают расчетный счет ,Расчетные счета открываются предприятиям ,
являющимся юридическими лицами .
Порядок открытия
расчетного счета регламентирован инструкцией, соответствии с которой каждому
предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по
его выбору.
На расчетном счете сосредотачиваются свободные
денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы
и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие
зачисления.
С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия
: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху,
получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи,
премий и т.п,
Кроме расчетных счетов , для хранения средств строго
целевого назначения открываются текущие счета ,Для открытия счета в банке
представляются следующие документы :
n Копия устава предприятия , зарегистрированного в
установленном действующим законодательством порядке .
n Заявление об открытии счета .
n Карточка с образцами подписей лиц , которым
предоставлено право подписания документов , и оттисками печати предприятия .
После проверки указанных документов по распоряжению
управляющего банком расчетному счету предприятия присваивается номер ,По
каждому предприятию в банке ведется лицевой счет для учета движения денежных
средств .
При расчетах между предприятиями, банками и
государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с
расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы,
производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в
банк).
Платежи по безналичным расчетам банк производит с
согласия владельца расчетного счета ,Лишь при платежах финансовым органам по
просроченным налогам , по приказам арбитража , при погашении просроченных ссуд
, списание денежных средств с расчетного счета производится без его согласия ,
то есть принудительно по инкассовому поручению .
Предприятие периодически (ежедневно или в другие
установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е.
перечень произведенных им за отчетный период операций,К выписке банка
прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на
основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные
предприятием.
Выписка из расчетного счета является вторым
экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком»