Курсовые,дипломы,задачи 
(3 оценок, среднее: 4,67 из 5)
Загрузка...Учебная работа № 100647. «Диплом Учет отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств. Совершенствование (ОАО «Судоремонтный завод»)
Содержание:
Введение 4
1. Теоретические основы учета отложенных налоговых активов и обязательств 8
1.1. Цели ПБУ 18/02, значение отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в расчете налога на прибыль 8
1.2. Сравнение положений МСФО 12 и ПБУ 18/02 10
1.3. Расчет налога на прибыль, подлежащего перечислению в бюджет 15
1.3.1. Расчет налога на прибыль по данным бухгалтерского учета 16
1.3.2. Характеристика разниц между бухгалтерским и налоговым учетом 17
1.4. Корректировка данных бухгалтерского учета для целей налогообложения и определение текущего налога на прибыль (убыток) 35
2. Учет отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств ОАО «Судоремонтный завод» 36
2.1. Экономическая характеристика предприятия 36
2.2. Хозяйственные операции, по которым возникают отложенне налоговые активы 39
2.2.1. Отложенные налоговые активы, возникшие при реализации основных средств с убытком 39
2.2.2. Отложенные налоговые активы, возникающие при учете расходов по договорам страхования 40
2.2.3. Отложенные налоговые активы, возникающие при учете убытка 43
2.2.4. Отложенные налоговые активы при списании дебиторской задолженности до истечения срока исковой давности 47
2.3. Хозяйственные операции, по которым возникают отложенные налоговые обязательства 49
2.3.1. Отложенные налоговые обязательства по лизинговому имуществу 49
2.2.2. ОНО, возникающее при определении первоначальной стоимости основных средств. 58
2.3.2 Отложенные налоговые обязательства при формировании себестоимости и оценке незавершенного производства 67
2.4. Отражение отложенных налогов в отчетности предприятия 70
3. Оптимизация учета временных разниц и соответствующих им отложенных налогов 72
3.1. Оптимизация учетного процесса отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств с помощью учетной политики 72
3.2. Сближение бухгалтерского и налогового учета по хозяйственным операциям с наиболее распространенными причинами разниц 79
3.3. Существование и взаимодействие бухгалтерского учета и налогообложения 83
Заключение 86
Список использованной литературы 91
1. Налоговый кодекс РФ. Часть первая. Федеральный закон от 31.07.1998г. № 146-ФЗ (с изм. от 27 июля 2006 г.)
2. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. Федеральный закон от 05.08.2000г. № 117-ФЗ (с изм. от 16 октября 2006 г.)
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ «О бухгалтер-ском учете» (с изм. от 3 ноября 2006 г.)
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика органи-зации» ПБУ 1/98, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 03.09.1997 г. № 65н (с изм. от 30.12.1999 г. № 107н)
5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 06.07.1999 г. № 43н (с изм. от 18 сентября 2006 г.)
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное приказом Минфина от 30.03.2001г. № 26н (с изм. от 18 сентября 2006 г.)
7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 г. № 32н (с изм. от 18 сентября 2006 г.)
8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 г. № 33н (с изм. от 18 сентября 2006 г.)
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 19.11.2002 г. № 114н
10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной дея-тельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н (с изм. от 18 сентября 2006 г.)
11. Комментарий (постатейный) к главе 25 Налогового Кодекса РФ «Налог на прибыль организаций» (с учетом изменений, внесенных Феде-ральным законом от 31.12.2002 № 191-ФЗ) Под редакцией И.В. Педченко «Книги издательства «Статус-Кво 97», 2003.
12. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная прика-зом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н.
13. Письмо Минфина РФ от 14.07.2003 № 16-00-14/220 «О примене-нии ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина РФ ОТ 19.11.2002 № 114Н».
14. Авдеев В.Ю. Глава 25 Налогового кодекса РФ. Налоговый и бух-галтерский учет: сходства и различия. – М.: ИКК «Статус – Кво 97», 2003
15. Арутюнова О.Л. ПБУ 18/02/ Учет расчетов по налогу на прибыль. – М.: Издательство Эксмо, 2005.
16. Касьянова Г. Ю. Налог на прибыль: учет согласно ПБУ 18/02 и главе 25 НК РФ. – М.: Информцентр ХХI века, 2006.
17. Куликова Л.И. Учет расчетов по налогу на прибыль: коммента-рий к ПБУ 18/02. — М.: Бухгалтерский учет, 2006
18. Лукаш Ю.А. Бухгалтерский и налоговый учет различных хозяй-ственных операций – М.: Книжный мир, 2004
19. Сухарев И.Р., Сухарева О.А. Учет налога на прибыль. – М.: Изда-тельство «ФБК-Пресс», 2006
20. Теребинская Е.Г., Шарова С.В. Налоговый комментарий к ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» «Книги издательства «Статус-Кво 97», 2003.
21. Тумасян Р.З. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств – М.: ООО «НИТАР АЛЬЯНС», 2004
22. Бухарина Н.А. ПБУ 18/02: убыток //Практическая бухгалтерия/ — 2005. — № 3
23. Вагапова А.Н. Списание безнадежной задолженности: бухгалтер-ский и налоговый учет /Финансовая газета. – 2005. — № 22
24. Волошин Д.А. Годовая прибыль: проблемы с постоянными и временными разницами //Главбух. – 2005. — № 3
25. Каланов А.Н. Комментарии к Положению по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утв. Приказом Минфина России № 114н от 19 ноября 2002 г. // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2003. — № 2
26. Капускина И.А. Списание отложенных налогов при выбытии ос-новных средств /Финансовая газета. – 2005. — № 22
27. Матиташвили А.А. Составляем бухгалтерскую отчетность с уче-том ПБУ 18/02. // Российский налоговый курьер. – 2003. — № 13
28. Матиташвили А.А Лизинговые сделки: учет и налогообложение» «Российский налоговый курьер. – 2005. — № 4
29. Е.В. Садовникова От налога до налогового актива //Учет. Налоги. Право. – 2005. — №10
30. Столбов Е.П. Как же учесть временные разницы? //Налоговый учет для бухгалтера. – 2005. — № 4
31. Столбов Е.П. Учет разниц по ПБУ 18/02: как неизбежное превра-тить в полезное? //Налоговый учет для бухгалтера. – 2005. — № 3
32. Швечкова Е. МСФО по-русски // Расчет. – 2003. — № 4
33. Интервью с руководителем Департамента методологии бухгал-терского учета и отчетности Минфина России Бакаевым А.С. Налоговый комментарий (постатейный) к 25 главе Налогового Кодекса РФ «Налог на прибыль организаций» «Книги издательства «Статус-Кво 97», 2003.
34. Информационная система «ГАРАНТ»
35. Информационная система «Консультант Плюс»
Приложение 1. Формирование различий бухгалтерского и налогового учетов по налогу на прибыль 94
Приложение 2. Влияние на прибыль расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом 94
Приложение 3. Бухгалтерский баланс ОАО «Судоремонтный завод» на 01.07.2006 г. 94
Приложение 4. Отчет о прибылях и убытках ОАО «Судоремонтный завод» на 01.07.2006 г. 94
Приложение 5. Начисление налогооблагаемой временной разницы ОАО «Судоремонтный завод» за 2006 год 94
Приложение 6. Начисление и погашение вычитаемой временной разницы ОАО «Судоремонтный завод» за 2006 год 94
Форма заказа готовой работы
Выдержка из похожей работы
Следует отметить, что существующее на сегодняшний день
законодательное поле предполагает наличие в основном постоянных разниц со
знаком “–” (за счет того, что огромная часть расходов, признаваемая в
бухгалтерском учете, не может быть признана таковыми в налоговом учете),
Отдельно несколько слов нужно сказать о сумме
дивидендов (если из перечисленной суммы удержан налог на дивиденды),В
налоговом учете они не включаются в состав валового дохода, в бухгалтерском –
признаются доходами, поэтому полученная сумма дивидендов является постоянной
разницей со знаком “+”,[1]
Несовпадения, являющиеся следствием применения
различных методов амортизации, времени признания доходов и расходов, ведут к
появлению временных разниц,
Временная разница является результатом сложения сумм,
которые в будущем увеличат налогооблагаемую прибыль (когда обязательство
погасится), и сумм, которые в будущем будут вычтены из налогооблагаемой прибыли
(когда актив будет компенсирован),Поэтому в будущем временная разница
обязательно аннулируется,Классический пример временной разницы – это расходы
на гарантийный ремонт,В бухгалтерском учете можно зарезервировать средства для
предстоящих расходов на проведение гарантийных ремонтов проданной продукции,
ремонтов предметов проката на счете 473 “Обеспечение гарантийных обязательств”
с одновременным списанием этой суммы в расходы,Но в налоговом учете расходы на
гарантийный ремонт признаются только в периоде его выполнения,
Кстати, в Украине есть еще одна “национальная”
категория расходов, которая нередко ведет к возникновению временной или
постоянной разницы: это расходы, которые можно было бы и включить в состав
валовых затрат в налоговом учете, но, по каким-то причинам, бухгалтер побоялся
это сделать,В будущих периодах мнение бухгалтера
может измениться (или придет другой бухгалтер), и такая временная разница
исчезнет,Если же такая разница так и не будет аннулирована, то ее нужно будет
переводить в разряд постоянных разниц,
Существуют две основные категории временных разниц:
а) временные разницы, подлежащие налогообложению (так
они называются в ПБУ-17, но мы, для краткости их еще будем называть
“налогооблагаемые временные разницы”), к которым относятся все разницы, которые
в будущем приведут к увеличению налогооблагаемой прибыли,Налогооблагаемые
временные разницы ведут к появлению отсроченных налоговых обязательств;
б) временные разницы, подлежащие вычету (“вычитаемые
временные разницы”), к которым относятся все разницы, которые в будущем
уменьшат налогооблагаемую прибыль,Вычитаемые временные разницы ведут к
появлению отсроченных налоговых активов»