Учебная работа № 81608. «Курсовая Оптимизация налоговой нагрузки на предприятия ЗАО «Европейская Лабораторная Компания»

Выдержка из похожей работы

Объекты налогообложения разнообразны: психологически легче
платить много маленьких налогов, чем один большой.

8.      Обязательны
простота, равномерность, точность, удобство по форме, экономность сбора,
избежание чрезмерной тяжести.

1.2
Классификация налогов

Налоги по
способу взимания бывают прямыми и косвенными.

Прямые налоги взимаются
государством непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков,Объектом
налога выступает доход (зарплата, прибыль, процент и т. п.) и
стоимость имущества налогоплательщиков (земля, основные средства и т. п.)

Косвенные налоги устанавливаются в
виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги (акцизы, НДС, таможенные
пошлины, налог с продаж),Эти налоги начисляются предприятию для того, чтобы
оно удерживало их с других налогоплательщиков и сдавало финансовому ведомству.

В зависимости
от характера ставок различают регрессивные, пропорциональные и прогрессивные
налоги.

Прогрессивный
налог –
это налог, который возрастает быстрее, чем прирастает доход,Для разных по величине
доходов устанавливается несколько шкал налоговых ставок.

Регрессивный
налог
характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего
процента с высоких доходов,Это такой налог, который возрастает медленнее, чем
доход,Косвенные налоги чаще всего регрессивные.

Пропорциональный
налог –
это, когда применяется единая ставка для доходов любой величины.
Пропорциональный налог может оказаться регрессивным: если из реально получаемых
доходов вычесть обязательные затраты, останется дискреционный доход, который
может вырасти или уменьшиться после введения новых налогов.

Налогоплательщиками
и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в
соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В целях
проведения налогового контроля предприятия – налогоплательщики подлежат
постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту своего
нахождения и месту нахождения его обособленных подразделений.

Налоги, в
зависимости от источников их покрытия, группируются следующим образом:

1)      налоги,
расходы по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) – земельный
налог, страховые взносы;

2)      налоги,
расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг) –
НДС, акцизы, экспортные тарифы;

3)      налоги,
расходы по которым относятся на финансовый результат – налог на прибыль, на
имущество предприятия, на рекламу, некоторые целевые сборы;

4)      налоги,
расходы по которым покрываются из прибыли, оставшейся в распоряжении
предприятий – лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых
на биржах.

Способ
реализации общественного назначения налогов как инструмента стоимостного
распределения и перераспределения доходов выражается функциями налогов.

Первой и наиболее
последовательно реализуемой функцией налогов выступает фискальная функция,
которая состоит в формировании денежных доходов государства на содержание
государственного аппарата, армии, развитие науки и техники, поддержку детей,
пожилых и больных людей, для покрытия расходов на образование, детские дома, на
здравоохранение, строительство государственных сооружений, дорог, защиту
окружающей среды.
Другая функция налогов – экономическая, которая состоит в
воздействии через налоги на общественное воспроизводство, поощряя, ограничивая
или контролируя различные процессы.

Льготы
поощряют развитие того, за что они даются, например, если не облагать часть
прибыли на развитие новой техники, то поощряется технический прогресс, на
благотворительность – решаются социальные проблемы.

Если
увеличивать налоги на сверхприбыль, то контролируется движение цен на товары и
услуги,С ростом налогов доходы в казну уменьшатся, т. к,часть
предпринимателей разорится, часть уйдет в теневую экономику, стимулы к труду
угаснут.

Совершенство
налоговой системы зависит от эластичности спроса и предложения на товар или
услугу,Продавцы перекладывают уплату налогов на покупателей, когда спрос
неэластичен,Если неэластично предложение, то налоги перекладываются на
продавцов.

Когда размеры
налогов разумны, известно их назначение, от их уплаты, как правило, не
уклоняются,Известны три способа увеличения налоговых поступлений в бюджет:
расширение круга налогоплательщиков; увеличение числа объектов, с которых
взимается налог; повышение налоговых ставок,Ставки налогов должны быть столь
высокими, чтобы предотвратить инфляцию, но в то же время столь низкими, чтобы
стимулировать вложения капитала, обеспечивать развитие производства.

Предельный
уровень налогообложения
определяется по следующим признакам:

1) если при
очередном повышении налоговой ставки поступления в бюджет растут
непропорционально медленно или сокращаются;

2) если
снижаются темпы экономического роста, уменьшаются долгосрочные вложения
капитала, ухудшается материальное положение населения;

3) если
растет «теневая» экономика, т. е,скрытое или явное уклонение от налогов

В системе
налогообложения существуют разнообразные льготы, например, освобождение от
налога на ряд лет, снижение ставок налогов, вычитание из налогооблагаемой базы
расходов, в которых заинтересовано государство, установление скидок при
образовании разных фондов, возврат ранее уплаченных налогов, налоговый кредит
или отсрочка платежей налогов, необлагаемый минимум, изъятие определенных
элементов из обложения, освобождение от уплаты отдельных категорий
налогоплательщиков и др.

В случае
нарушения налогового законодательства налогоплательщик несет ответственность в
виде взыскания всей суммы сокрытого(заниженного) дохода, либо суммы налога за
иной сокрытый объект налогообложения, а также штрафа в размере той же суммы и
пени в размере одной трехсотой части ставки рефинансирования за каждый день
просрочки,Повторное или умышленное сокрытие (устанавливается судом)
наказывается в 2‑х и 5‑и кратном размере.

Налоговый
кодекс предусматривает эволюционное реформирование налоговой системы,
установление такого уровня налогов, который смогут выдержать налогоплательщики,
но при этом не пострадает бюджет,Должна быть обеспечена определенность,
предсказуемость и прозрачность налоговой системы»