Учебная работа № 83111. «Диплом Организация учета расходов по налогам и сборам

Выдержка из похожей работы

Все это предопределяет
практическую реализацию в рыночной экономике нескольких функций налогов.

Функция налога ― это проявление его сущности в действии, способ выражения его
свойств,В экономической теории выделяют как функции отдельного налога, так и
функции налоговой системы в целом.

Функция показывает, каким образом реализуется
общественное назначение данной экономической категории как инструмента
стоимостного распределения и перераспределения доходов государства.

Первой и наиболее последовательно реализуемой
функцией налогов выступает фискальная функция.

Формирование доходной части государственного
бюджета на основе стабильного и централизованного взимания налогов превращает
само государство в крупнейшего экономического субъекта.

Посредством фискальной функции реализуется
главное общественное назначение налогов ― формирование финансовых
ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах
и необходимых для осуществления собственных функций.

 Регулирующая функция налоговой системы
реализуется через эффекты налогообложения, приводящие к изменению сфер
хозяйственной деятельности и их интенсивности,Например, посредством налогового
механизма в бюджет может изыматься часть доходов от высокорентабельных видов
деятельности и через бюджетную систему направляться в убыточные, но необходимые
для жизни общества сферы,Аналогично налогообложение доходов физических лиц по
прогрессивной шкале позволяет через бюджетную систему перераспределять часть
доходов высокооплачиваемых категорий населения низкооплачиваемым.
Перераспределение доходов во времени может быть связано с государственными
пенсионными фондами, которые формируются за счет текущих доходов в настоящее
время, а выплаты производят впоследствии по существу тем же гражданам.

Реализация регулирующей функции преследует цели
повышения экономической эффективности и достижения социальной справедливости.

Повышение экономической эффективности
достигается посредством ограничения через налоговую систему непроизводительных
затрат (акцизы на отдельные виды товаров) и стимулирования более эффективного
использования имеющихся ресурсов (земельный налог, налог на имущество
предприятий и другие).

Достижение социальной справедливости
реализуется через систему прогрессивного налогообложения, а также
перераспределения через налогово-бюджетную систему ресурсов от наиболее
обеспеченных слоев населения к наименее.

Регулирующая функция налогов обладает рядом
свойств, характеризующих многогранность ее роли в воспроизводственном процессе.
Изначально регулирующая функция налогов носила чисто фискальный характер:
наполнить государственную казну, чтобы иметь возможность содержать армию,
чиновничий аппарат, а со временем и социальную сферу,Но с тех пор, как государство
посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в
стране, у него появились регулирующие функции, которые осуществлялись через
налоговый механизм.

Стимулирующая функция влечет активизацию технического
прогресса, увеличение количества рабочих мест, инвестиций в соответствующие
отрасли народного хозяйства

(
расширение одних производств и сокращение других),С этой целью затраты на
внедрение новой техники, благотворительную деятельность ( определенных
размерах) не облагаются налогом на прибыль и т.д.

Некоторые исследователи кроме вышеназванных
функций выделяют еще и контрольную функцию налоговой системы,Вместе с тем, эта
функция налоговой системы используется далеко не всегда и не в полной мере.

В принципе, через реализацию контрольной
функции появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений
и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах.

Благодаря ей возникает возможность оценивать
эффективность каждого налогового канала в целом, выявлять необходимость
внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику,Контрольная
функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия
распределительной функции,Таким образом, обе функции в органическом единстве
определяют эффективность налогово-финансовых отношений и бюджетной политики.

Осуществление контрольной функции налогов, ее
полнота и глубина в известной мере зависят от налоговой дисциплины,Суть ее в
том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в
полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги.

В рамках сбалансированной и отлаженной
налоговой системы происходит увязка в единое целое всех перечисленных основных
функций налоговой системы,При этом взаимодействие и реализация всех функций
осуществляется в условиях четкого и отлаженного механизма реализации
контрольной функции налоговой системы,Таким образом, фискальная функция
обеспечивает формирование доходов, необходимых для финансирования
государственных расходов и при этом не подрывает возможностей самого
производства и формирования доходов в дальнейшем.

Первым законодательным актом, положившим начало
системному формированию налоговой системы в условиях российской экономики, был
Закон РФ от 27.12.91 года № 2118-1 «Об основах налоговой системы в
РФ» [2], который содержал официальное определение понятия налоговой
системы как совокупности налогов, сборов и других платежей, взимаемых в
установленном порядке,Этот закон, за некоторыми исключениями, утратил силу.
Принятый вместо него Налоговый Кодекс РФ [1] не содержит определения налоговой
системы,В экономической и юридической литературе происходит смешение двух
понятий: «система налогов» и «налоговая система».

Система налогов ― более узкое понятие, предполагающее определенные правила
систематизации различных видов налогов, их рациональное количество и
соотношение между собой, объединение их в завершенной форме в определенные
группы,Система налогов представляет собой обособленный элемент налоговой
системы любого государства.

Организационно-правовое единство системы
налогов выражается в централизованном порядке установления видов налогов и
основных элементов их юридического состава»