Учебная работа № 81822. «Контрольная В ходе выездной налоговой проверки, осуществленной в исправительном учреждении ФСИН России N-ой области (ИУ), задача

Выдержка из похожей работы

отменена отдельная декларация по НДС по ставке 0% и применяется единая декларация, в которой отражаются операции по реализации, облагаемые по ставкам 0; 10 и 18%,Одновременно с декларацией налогоплательщик представляет документы, подтверждающие право на получение возмещения при обложении по ставке 0%,С 2008 г,налоговым периодом для всех плательщиков НДС является квартал независимо от сумм выручки, по итогам которого и будет представляться декларация.
При проверке деклараций по НДС особое внимание обращается на правильность формирования налоговой базы,НДС начисляется одним методом — начислений (по отгрузке).
Обязательно проверяется правомерность применения плательщиками освобождения от НДС, пристальное внимание обращается на правомерность применения налоговых ставок — 0; 10; 18%, а также расчетных ставок — 10/110 и 18/118%.
НДС определяется расчетным путем:
проверка налог добавленная стоимость
·при получении средств, связанных с расчетами по оплате товаров, в том числе при получении авансов;
·при удержании налога налоговыми агентами (при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с НДС; при реализации организации как имущественного комплекса; при реализации сельскохозяйственной продукции, закупленной у населения, а также в некоторых других случаях),
Согласно пункту 1 ст.172 Налогового Кодекса РФ налоговые вычеты по НДС производятся при одновременном выполнении следующих условий:
Øналичие счетов-фактур, выставленных продавцами и оформленными надлежащим образом,
Øналичие первичных документов, оформленных надлежащим образом,
Øматериальные ценности приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, кроме материалов, приобретенных для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД.
Общество не приобретает материальные ценности у нерезидентов, поэтому особенности вычета НДС при ввозе импортных материалов на территории РФ в настоящем регламенте не рассмотрены.
При проверках должно выполняться следующее соотношение: выручка от продажи за минусом НДС и акцизов из отчета о прибылях и убытках должна быть равна или меньше реализации без НДС, отраженной в декларации.
Плательщика могут включить в план выездных проверок, если при камеральной проверке установлено, что доля вычетов по НДС от суммы начисленного налога равна либо превышает 89% за 12 последних месяцев.
Камеральная проверка деклараций проводится в течение 3-х месяцев,При этих проверках налоговый орган может истребовать у плательщика необходимые пояснения — в случае выявления ошибок в декларации, а также противоречий между сведениями декларации и данными, имеющимися у налогового органа,Эти пояснения плательщик должен представить в 5-дневный срок.
Налоговый орган в соответствии со статьей 172 Налогового кодекса (НК) истребует у плательщика документы, подтверждающие правомерность их применения по операциям, осуществляемым на внутреннем и внешнем рынках.
Для этого используется база данных налоговых органов, информация из таможенных и пограничных органов, компетентных органов иностранных государств, правоохранительных органов,Согласно статье 93.1 НК налоговый орган вправе истребовать информацию или документы о деятельности проверяемого плательщика, информацию относительно его конкретной сделки у третьих лиц, по запросам у банков.
Основанием для налоговых вычетов служат счета-фактуры, которые выставляют все плательщики НДС,Полученные товары должны быть приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи и оприходованы; необходимо наличие документов, подтверждающих право на вычет (счета-фактуры поставщика, зарегистрированные в книге покупок).
Налоговые органы обращают внимание:
·если предъявленные к вычету суммы НДС превышают 1 млн,руб,в год;
·если соотношение вычетов и начислений превышает средний уровень по региону или отрасли;
·если сумма вычетов резко возросла по сравнению с предыдущими периодами;
·если в декларации отражены значительные суммы НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления;
·если расчеты с другими налогоплательщиками произведены за наличный расчет или ведутся без использования денег (товарообменные сделки, векселя, зачет взаимных требований, соглашения об отступном, перевод долга и т.д.);
·если налогоплательщик перешел на специальные налоговые режимы либо получил освобождение от налога по статье 145 НК;
·если плательщик требует возместить НДС на расчетный счет;
·на сделки, в которых участвует цепочка посредников (для определения реального поставщика, заплатившего НДС с реализации, а не с вознаграждения);
Налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций,При отсутствии такого учета НДС по приобретенным товарам вычету не подлежит и в расходы, принимаемые при исчислении налога на прибыль, не включается.
Проверяющие обращают внимание и на случаи восстановления и уплаты «входного» НДС, ранее принятого к вычету:
·при использовании имущества для операций, не облагаемых НДС, и для реализации вне территории РФ (оказание консультационных, бухгалтерских, рекламных услуг иностранным заказчикам);
·при использовании имущества в том периоде, когда налогоплательщик получил освобождение от исчисления и уплаты НДС;
·при передаче имущества: в уставный (складочный) капитал других организаций, паевых взносов в паевые фонды кооперативов; некоммерческим организациям для их основной уставной деятельности и т.п.; безвозмездно органам госвласти и местного самоуправления, бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
·при переходе на УСН и ЕНВД суммы НДС восстанавливаются в периоде, предшествующем переходу;
·по имуществу, которое было списано в связи с тем, что оно испорчено, похищено или пришло в негодность;
·по товарам, которые впоследствии были использованы для экспортных операций;
·по объектам недвижимости в течение 10 лет.
Восстановленные суммы НДС включают в расходы и учитывают при налогообложении прибыли.
По выявленным налоговым органом нарушениям, за которые физические лица или должностные лица организаций подлежат привлечению к административной ответственности, уполномоченное должностное лицо налогового органа, проводившее проверку, составляет протокол об административном правонарушении в пределах своей компетенции,Рассмотрение дел об этих правонарушениях и применение административных наказаний в отношении физических лиц и должностных лиц организаций, виновных в их совершении, производятся в соответствии с законодательством об административных правонарушениях,По налоговым правонарушениям ответственность наступает согласно соответствующим статьям НК РФ.
Задание»