Учебная работа № 82863. «Диплом Организация учета налогов на частном предприятии «Азархин»

Выдержка из похожей работы

Налоговая база — это объект налогообложения за минусом налоговых льгот и налоговых вычетов;
.Налоговый период — это срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы и окончательно определяется размер налогового обязательства;
.Налоговая ставка — величина налога на единицу налогообложения, норма налогового обложения;
.Порядок исчисления налогов — налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот;
.Порядок и сроки уплаты налогов — существует 3 основных способа уплаты налогов:
üуплата налога по декларации, т.е,на налогоплательщика возлагается обязанность предоставить в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах;
üуплата налога у источника доходов, т.е,момент уплаты налога предшествует моменту получения дохода;
üкадастровый способ — налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества;
8.Налоговые льготы — предусмотренные законодательством преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, включая возможность не уплачивать налог, либо уплачивать в меньшем размере.
Существуют следующая классификация налогов:
1.По способу взимания налогов:
üПрямые — взимаются непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика;
üКосвенные — включаются в цену товаров и слуг;
2.В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги:
üфедеральные;
üрегиональные;
üместные.
3.По целевой направленности введения налогов:
üобщие налоги — предназначены для формирования доходной части бюджета в целом;
üспециальные налоги — вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов;
4.В зависимости от субъекта налогоплательщика:
üналоги, взимаемые с юридических лиц;
üналоги, взимаемые с физических лиц;
5.По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж:
üрегулирующие налоги — поступающие одновременно в различные бюджеты в пропорции;
6.По порядку введения налоговых платежей:
üобщеобязательные — взимаются на всей территории страны, независимо от бюджета, в который они поступают;
üфакультативные — предусмотрены основами налоговой системы, но их ведение и взимание — компетенция органов местного самоуправления;
7.По срокам уплаты:
üсрочные — уплачиваются к сроку, установленному нормативными актами;
üпериодично-календарные.
В настоящее время существуют следующие системы налогообложения: традиционная (классическая) система налогообложения, упрощенная (УСН или УСНО) и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

1.3Федеральные налоги и сборы

«Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ…» (ст.12 НК РФ),Федеральные налоги могут выступать в качестве регулирующих, и часть поступлений от них, а в некоторых случаях и большая их часть, может передаваться на региональный и местный уровень.
К Федеральным налогам и сборам относятся:
üНалог на добавленную стоимость (НДС);
üАкцизы на отдельные виды товаров и минерального сырья;
üНалог на прибыль (доход) организаций;
üНалог на доходы физических лиц (НДФЛ);
üЕдиный социальный налог (ЕСН);
üЛесной налог;
üВодный налог;
üФедеральные лицензионные сборы;
üИ другие.

1.3.1 Налог на добавленную стоимость (НДС)
Налог на добавленную стоимость (НДС) — это косвенный налог, который включается производителем в стоимость товара, работы, услуги и перекладывается, таким образом, на покупателя,Налогоплательщиками НДС являются:
üПредприятия и организации;
üИндивидуальные предприниматели;
üЛица, непосредственно осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ,
üРеализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;
üВвоз товаров на таможенную территорию РФ.
Налогооблагаемой базой по НДС является стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) или таможенная стоимость товаров, увеличенная на суммы таможенной пошлины и акцизы,Для определения облагаемого оборота используется стоимость, вычисляемая по:
)Рыночным ценам без НДС и налога с продаж;
2)Рыночным ценам, включающим НДС;
)Цене объема передаваемой товарной продукции или выполненных строительно-монтажных работ;
)Величине таможенной стоимости товаров, увеличенная на суммы таможенной пошлины и акцизы.
Налогом на добавленную стоимость товары (работы, услуги) облагаются по ставкам 0; 10 или 18 %.
ü0% — облагается стоимость товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, а также работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией таких товаров (п.1 ст,164 НК РФ);
ü10% — производится налогообложение: продовольственных товаров; товаров для детей; периодических печатных изданий, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой; медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (п.2 ст,164 НК РФ).
üВ остальных случаях применяется ставка 18%.
В случаях, когда в соответствии с Налоговым кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
Учет налога на добавленную стоимость:
,Отражены суммы НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.
Дт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — Счет-фактура;
,Предъявлен к вычету НДС по материально-производственным запасам (работам, услугам).
Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам»-Кт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 19/3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным МПЗ» — Счет-фактура;
,Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Дт 90/3 «Продажи», субсчет «Налог на добавленную стоимость»-Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — Счет-фактура;
,Погашена задолженность по уплате НДС в бюджет.
Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам»-Кт 51 «Расчетные счета» — Выписка банка по расчетному счету.

1.3.2Акцизы на отдельные виды товаров и минерального сырья
Акцизы — это налоги, которыми облагаются специальные виды товаров и отдельные виды минерального сырья.
Налогоплательщики акцизов:
üПредприятия, организации и индивидуальные предприниматели, производящие и реализующие подакцизную продукцию;
üЛица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ, или посредники, представляющие ввозимые товары от собственного имени.
Объектом налогообложения акцизами считается:
.Для товаров, на которые установлены процентные ставки — стоимость подакцизных товаров, исходя из отпускных (или рыночных) цен без учета акцизов;
2.Для товаров, на которые установлены твердые ставки — объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении;
.Для товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ — таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенных пошлин и сборов или объем ввозимых товаров в натуральном выражении.
Учет акцизов на отдельные виды товаров и минерального сырья:
,Начислены акцизы, при получении подакцизной продукции, организацией, имеющей свидетельство.
Дт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»-Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» — Счет-фактура;
2,Зачтена сумма акциза с авансового платежа при отгрузке продукции (товаров).
Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам»-Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — Счет-фактура;
3″