Учебная работа № 83582. «Диплом Исчисление и уплата налога на прибыль на примере организации ООО Империя Строй-
Содержание:
»
РЕФЕРАТ 2
ВВЕДЕНИЕ 4
1ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ 8
1.1 Сущность о нормативное регулирование налога на прибыль 8
1.2 Зарубежный опыт налогообложения прибыли организации 16
1.3 Действующий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организации в РФ 20
2 АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ПОРЯДКА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ ЗА 2009-2010 ГОДЫ НА ПРИМЕРЕ ДАННЫХ ООО «ИМПЕРИЯ СТРОЙ» 27
2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО «Империя Строй» 27
2.2 Анализ порядка исчисления и уплаты налога на прибыль организации 35
2.3 Анализ арбитражной практики 46
3. ПРОБЛЕМЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ И НАПРАВЛЕНИЯ ИХ РЕШЕНИЯ 51
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 78
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 81
ПРИЛОЖЕНИЯ 86
»
Форма заказа готовой работы
Выдержка из похожей работы
однотипный характер, относятся, например, периодически (неоднократно)
выплачиваемые проценты по кредитным соглашениям и депозитным вкладам,
корреспондентским или текущим счетам, дивиденды по акциям, платежи за
использование авторских прав (роялти) или по лизинговым контрактам,
Следует обратить внимание, что данное деление является именно условным,
сугубо теоретическим, и в нормативных документах по налогообложению не
приводится.
На бытовом уровне часть пассивных доходов можно описать так: «мы сидим, а
денежки идут»,Например, из перечня, указанного в п,1 ст,309 НК РФ, к таким
доходам можно отнести дивиденды, выплачиваемые в пользу иностранной
организации-акционеру (участнику); доходы, получаемые в результате
распределения в пользу иностранной организации прибыли или имущества, в том
числе при их ликвидации; процентные доходы от долговых обязательств; доходы от
использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности;
доходы от сдачи в аренду (субаренду) имущества, находящегося на территории
Российской Федерации; штрафы и пени за нарушение российскими контрагентами
договорных обязательств.
Из неперечисленных видов пассивных доходов в этот перечень включаются также
доходы от реализации акций (долей) российских организаций, более 50% активов
которых состоят из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской
Федерации; от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории
Российской Федерации; от международных перевозок и прочие доходы.
В связи с тем, что иностранная организация не имеет постоянного
представительства и отсутствует «физически» на территории Российской Федерации,
обязанность по удержанию и перечислению в бюджет налога с перечисленных в
первой группе пассивных доходов возлагается на российского контрагента, который
в данном случае будет являться налоговым агентом.
Следует отметить, что не во всех случаях пассивные доходы подлежат
налогообложению у источника выплаты,Если по правилам международных соглашений
такие виды дохода можно освободить от обложения у источника выплаты,
иностранная организация предоставляет документ налоговому агенту,
подтверждающий место своего резидентства,
Перечень активных доходов включает в себя несколько видов доходов,
полученных от российских контрагентов,К активным доходам относятся доходы,
полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме
доходов от реализации акций (долей) российских организаций, более 50% активов
которых состоят из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской
Федерации, и доходов от реализации недвижимого имущества, находящегося на
территории Российской Федерации,Также к активным доходам относятся реализация
имущественных прав, осуществление работ и оказание услуг на территории
Российской Федерации, если эти действия не приводят к образованию постоянного
представительства,В отдельный вид выделяются премии по перестрахованию и
тантьемы, уплачиваемые иностранному партнеру.
1.3 Организация бухгалтерского учета выручки от реализации
продукции (работ, услуг) через постоянное представительство на территории
Российской Федерации
При определении доходов иностранной организации,
осуществляющей деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации,
следует также учитывать, что выручка от реализации определяется исходя из всех
поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или
имущественные права, выраженные в денежной и натуральной формах,При
определении доходов иностранной организации, осуществляющей деятельность через
постоянное представительство, не имеет значения факт осуществления расчетов
через счета иностранной организации, открытые в иностранных кредитных
организациях, связанных с осуществлением деятельности данной организации через
постоянное представительство в Российской Федерации,Положения п,1 ст,307 НК
РФ указывают на связь дохода иностранной организации с обособленным имуществом
постоянного представительства и осуществлением деятельности через постоянное
представительство,Поэтому доходы иностранной организации должны подразделяться
на доходы, полученные через постоянное представительство, и доходы, не
связанные с осуществлением деятельности через постоянное представительство.
Приведем пример.
Иностранное юридическое лицо, осуществляющее
деятельность в РФ через постоянное представительство, отражает выручку в
бухгалтерском учете «по отгрузке», а для целей налогообложения в соответствии с
принятой учетной политикой – «по оплате»»