Учебная работа № 45511. Отчет по практике ООО НПКГО «ГЕО»

Выдержка из подобной работы

№ 114н, устанавливающий правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль,На основании ПБУ 18/02 можно увязать бухгалтерскую и налоговую прибыль непосредственно в бухгалтерском учете.
ПБУ 18/02 обязательно к применению для всех российских организаций, которые являются плательщиками налога на прибыль, исключение составляют кредитные, страховые организации и бюджетные учреждения.
Субъектам же малого предпринимательства предоставлено право самим, решить вопрос, применять ли ПБУ 18/02.

.2 Общие правила исчисления налога на прибыль

.2.1 Налогоплательщики
Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность,
являются плательщиками налога на прибыль, получаемую в результате осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности.
В соответствии же с налоговым законодательством ст,246 НК РФ
плательщиками налога на прибыль признаются:
российские организации;
иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Филиалы, отделения и другие обособленные подразделения организаций не являются плательщиками налога на прибыль, они лишь исполняют обязанности головной организации по уплате этого налога по месту своего нахождения.
Не являются плательщиками налога на прибыль и организации, применяющие специальные налоговые режимы:
упрошенную систему налогообложения, учета и отчетности;
единый налог на вмененный доход;
единый сельскохозяйственный налог.

1.2.2 Объект налогообложения
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организации признается прибыль, полученная налогоплательщиком (ст.247 НК РФ).
Объект налогообложения должен иметь стоимостную, количественную или физическую характеристики,С ним законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
При этом прибылью в целях исчисления налога на прибыль признается доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ с учетом особенностей ее определения для различных категорий налогоплательщиков.
Состав объектов налогообложения по налогу на прибыль и порядок их определения приведены в таблице 1.

Таблица 1 — Объекты обложения налогом на прибыль организаций
№ п/пВид налогоплательщикаОбъект налогообложения 1Российские организации, не являющиеся участниками консолидированной группы налогоплательщиковПолученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов22 2Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные правительстваПолученный через постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов 3 Иностранные организации, за исключением осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные правительстваДоход, полученный от источников в Российской Федерации,При этом доходы данных налогоплательщиков определяются в соответствии со ст,309 Налогового Кодекса РФ44 Организации — участники консолидированной группы налогоплательщиковВеличина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника
1.2.3 Налоговый период
Налоговый период — это период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога,
Пунктом 1 ст,285 НК РФ для всех налогоплательщиков налоговый период по налогу на прибыль организаций устанавливается как календарный год,
При этом отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Отчетные периоды для плательщиков налога на прибыль, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года,
Режим уплаты авансовых платежей исходя из фактической прибыли определяется налогоплательщиком и закрепляется в учетной политике на очередной налоговый период.
Таким образом, налогоплательщики обязаны представлять декларацию по налогу на прибыль в налоговые органы четыре раза в год по окончании каждого квартала,При этом все данные в каждой декларации указываются нарастающим итогом с начала года.

1.2.4 Налоговые ставки
Налоговая ставка является одним из основных элементов налогообложения,Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы,Применительно к налогу на прибыль в ст,284 НК РФ законодатель предусматривает несколько налоговых ставок в зависимости от вида полученного дохода.
Общая ставка по налогу на прибыль организаций устанавливается в размере 20 процентов, кроме исключений перечисленных ниже,При этом 2 процента от суммы, начисленной по налоговой ставке на прибыль, идет в Федеральный Бюджет РФ, а 18 процентов от данной суммы перечисляют в местные бюджеты субъектов РФ.
Налоговую ставку на прибыль, средства от которой зачисляются в местные бюджеты субъектов РФ, местные органы самоуправления имеют право снизить для отдельных категорий налогоплательщиков