Учебная работа № 45882. Оптимизация системы налогообложения на предприятии

Выдержка из подобной работы

На основе проведенного анализа формируется план их
использования по выбранным налогам.

Пятый этап — разработка
(с учетом уже сформированного налогового поля) системы договорных отношений
предприятия,Для этого с учетом налоговых последствий осуществляется
планирование возможных форм сделок: аренда, подряд, купля-продажа, возмездное оказание услуг и т,п,В итоге
образуется договорное поле хозяйствующего субъекта.

Шестой этап
начинается с составления журнала типовых хозяйственных
операции, который служит основой ведения финансового и налогового учета,Затем выполняется анализ различных налоговых ситуаций, сопоставление полученных
финансовых показателей с возможными
потерями, обусловленными штрафными и иными
санкциями.

Седьмой этап непосредственно связан с
организацией надежного налогового учета и
контроля за правильностью исчисления и уплаты налогов,Основным способом
уменьшения риска ошибок может быть
использование технологии внутреннего контроля налоговых расчетов.[6, C,124]

Исходя из
необходимости сочетания целесообразности и недопустимости неправомерности основные принципы
налогового планирования могут быть определены
следующим образом:

-соблюдение требований
действующего законодательства при осуществлении налогового
планирования;

-снижение совокупных
налоговых обязательств организации в результате применения
инструментов налогового планирования;

-использование
возможностей, предоставляемых законодательством, и инструментов,
доступных для конкретной организации, которые обеспечивают достижение
налоговой экономии в большем размере, чем затраты, связанные с их
применением;

-рассмотрение
нескольких альтернативных вариантов налогового планирования с выделением
наиболее оптимального из них применительно к конкретной организации;

-своевременная
корректировка с целью учета в кратчайшие сроки вносимых в действующее
законодательство изменений;

-понятность и
экономическая обоснованность схемы как в целом, так и всех без исключения ее
составных частей.[6, C,126] 

В качестве задачи налогового планирования, в частности, может выступать:

-минимизация налоговых
потерь организации по какому-либо конкретному налогу или сбору;

-минимизация
налоговых потерь по совокупности налогов, исчисляемых на базе одного и того
же объекта налогообложения (например, оборотных налогов с выручки);

-минимизация по всей
совокупности налогов и сборов, плательщиком которых является
организация.

В этих целях
предварительно уточняется перечень налогов, которые надлежит уплачивать, их ставки, размеры,
распределение между бюджетами различных
уровней и налоговые льготы, проводится анализ системы договорных отношений и
типичных хозяйственных ситуаций, определяется и оценивается сумма налоговых обязательств в текущих условиях
хозяйствования,Самостоятельную задачу налогового планирования можно
представить как состоящую их
нескольких следующих этапов:

-формирование налогового
поля предприятия — спектра основных налогов, которые надлежит уплачивать
предприятию, их конкретные ставки и льготы,Параметры налогового поля
устанавливаются по статусу предприятия, на основе его устава и в соответствии с НК РФ, законами
Российской Федерации;

-формирование системы
договорных отношений — на основе Гражданского кодекса Федерации определяется
совокупность видов договоров, на базе которых происходит взаимодействие с
покупателями и поставщиками, с дебиторами и кредиторами,Система договорных
отношений составляется с учетом сформированного ранее налогового поля;

-подбор типичных
хозяйственных операций — на основе предварительного анализа
хозяйственной деятельности и планируемых результатов работы выбираются
типичные хозяйственные операции и действия, которые предстоит выполнять предприятию в своей
повседневной практике или совершать эпизодически;

-выделение и
регламентирование различных хозяйственных ситуаций — определяются реальные
хозяйственные ситуации, охватывающие самые разнообразные стороны
экономической жизни, и реализуемые в нескольких сравнительных вариантах;

-предварительный
выбор оптимального варианта хозяйственных ситуаций — по итогам
всестороннего исследования ситуаций производится предва­рительный отбор
оптимальных по финансовому результату и по суммарным налоговым платежам
вариантов;

-сравнительный
анализ ситуаций и принятие решений — проводятся расчетные исследования
хозяйственных ситуаций и осуществляется их уточненный сравнительный анализ,При
этом различные ситуации сопоставляются по полученным финансовым результатам,
налоговым платежам и возможным потерям,
обусловленным штрафными и другими санкциями,Этой стадии следует уделить особое внимание,Во-первых, из-за
серьезности санкций и возможных существенных
потерь, которые необходимо исключить,Во-вторых, из-за готовности пойти на некоторые утраты, но получить
определенный (существенный) выигрыш в чем-то другом, например: в
оборачиваемости средств, во временных
затратах на принятие решений и т.п